有關(guān)企業(yè)消費(fèi)稅籌劃案例講解。-文庫吧在線文庫
【正文】 油免稅。– （ 4）殘疾人物品免稅。消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策l3減稅– 從 2023年 7月 1日起，對生產(chǎn)銷售達(dá)到相當(dāng)于低污染排放限值（歐洲 III標(biāo)準(zhǔn)）的小汽車，按法定稅率減征 30%的消費(fèi)稅。– （ 8）出口機(jī)電產(chǎn)品退免稅。– （ 16）樣品、展品出口退稅。l稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組成計(jì)價格納稅?；I劃思路（續(xù)）l 只要將自用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用少留一部分，而將更多地費(fèi)用分配給其他產(chǎn)品，就會降低用來計(jì)算組成計(jì)稅價格的成本，從而使計(jì)算出來的組成計(jì)稅價價格縮小，使自用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅也相應(yīng)地減少。l因此該企業(yè)銷售相當(dāng)于一套化妝品套件應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： （ 25＋ 10＋ 20） 30%＝ （元）u每套化妝品套件可節(jié)稅： － ＝ 24（元）廈門大學(xué)財(cái)政系（三）分析評價兼營行為的稅收籌劃n 企業(yè)兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品或非應(yīng)稅消費(fèi)品時，能單獨(dú)核算的要盡量單獨(dú)核算?，F(xiàn)以 150元的價格先銷售給銷售公司，然后再由銷售公司以 300元的價格銷售給客戶，這樣只需繳納 45元的消費(fèi)稅。（二）具體案例包裝物的稅收籌劃 某汽車輪胎廠某月銷售汽車輪胎 1000個，每個輪胎售價為 2500元（不含增值稅價格），每個輪胎耗用一個包裝物，每個包裝物的價格為 50元。廈門大學(xué)財(cái)政系（三）分析評價包裝物的稅收籌劃u如果承擔(dān)包裝任務(wù)的主體是廠家，企業(yè)應(yīng)采取收取 “押金 ”的形式，這樣就可將包裝物的價值排除在稅基之外。成套銷售消費(fèi)品的籌劃 (續(xù) )l 顯然，成套銷售將會加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，因此，納稅人在應(yīng)納稅環(huán)節(jié)應(yīng)慎重選擇成套銷售的方式，如果確實(shí)需要成套銷售，可以通過改變包裝方式、包裝地點(diǎn)、包裝環(huán)節(jié)等納稅籌劃的方法，尋求節(jié)稅的途徑，減輕稅收負(fù)擔(dān)。 某小轎車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月共對外銷售小轎車 10輛，其中 5輛的銷售單價為 95000元 /輛， 3輛的銷售單價為 100000元 /輛，剩下 2輛的銷售單價為 105000元 /輛。該企業(yè)當(dāng)月銷售實(shí)木地板開出普通發(fā)票，收取貨款 50萬元，手續(xù)費(fèi) 1萬元，均按規(guī)定人賬。應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加 =(22 649． 57+4l 608． 55)(7 ％ +3％ ) =6 425． 81(元 ) l 合計(jì)應(yīng)納稅額 =22 649． 57+41 608． 55+6 42581=70 683． 93(元 )l 如果該實(shí)木地板加工企業(yè)在銷售實(shí)木地板之前就分別簽訂實(shí)木地板銷售合同和運(yùn)輸合同，銷售合同中注明本企業(yè)負(fù)責(zé)聯(lián)系運(yùn)輸單位將貨運(yùn)達(dá)目的地，運(yùn)費(fèi)由購貨方支付；運(yùn)輸合同中說明運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，運(yùn)輸費(fèi)用由本企業(yè)先行墊付。l 即酒廠將 30萬元的原材料交付生產(chǎn)車間進(jìn)行生產(chǎn)，發(fā)生的加工費(fèi)用及輔料成本與委托加工方式下相同，為 31萬元。6247。但該廠一反常理不但沒有漲價，反而將出廠價降為 2990元每噸。 l利用分設(shè)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。為了保證該品牌地板的市場零售價，該公司一般以每平方米 140～ 180元的價格銷售給這些家裝公司。即酒廠將 75萬元的原料交付生產(chǎn)車間進(jìn)行生產(chǎn)，發(fā)生的加工費(fèi)用及輔料成本與委托加工方式下相同，為 36萬元。包裝箱可隨產(chǎn)品銷售，也可出租出借收取押金，押金每只 23． 4元。 2．選擇進(jìn)口納稅籌劃方案。整車關(guān)稅稅率25％，零部件關(guān)稅稅率 10％，消費(fèi)稅稅率分別為。該廠為生產(chǎn)該批白酒購進(jìn)糧食等原料75萬元。預(yù)計(jì)兩節(jié)期間可以售出 30 7Y套禮品酒。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨方周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時間內(nèi) (一般為一年 )退回，可以不并入銷售額計(jì)算納稅。(1+17％ )一 6l一 56—5．6](1—25％ )=43． 05(萬元 )l 納稅分析：由于自行加工比委托加工方式下少支付了代收代繳的消費(fèi)稅 31． 25萬元及城建稅教育費(fèi)附加 3． 125萬元，所以白酒的成本降低，稅后利潤增加了 25． 7812萬元 (43． 05—17． 2688)。(1+17 ％)20 ％ +202O ． 5=56(萬元 ) l 銷售曲香白酒應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=56(7 ％ +3％ )=5． 6(萬元 ) l 稅后利潤 =[210． 6247。規(guī)格要求：瓶裝曲香白酒，每瓶 1斤。(1+17％ )17 ％一 34 000=40102． 56(元 )試分析該實(shí)木地板加工企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ?l 1049% ＝ 35460（元）u可節(jié)稅 37800－ 35460＝ 2340（元）廈門大學(xué)財(cái)政系分析評價 u 因?yàn)榘凑胀悜?yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)將加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，因此在實(shí)際操作中，一般都采用先銷售后換貨、先銷售后入股、先銷售后抵債的方法，按照雙方確定的協(xié)議價進(jìn)行交易。第二，改變包裝環(huán)節(jié)。 酒類產(chǎn)品包裝物的籌劃關(guān)鍵在于盡量節(jié)省包裝物成本，以減少稅基。此時，企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 250010003%＝ 75000（元）廈門大學(xué)財(cái)政系（二）具體案例包裝物的稅收籌劃對于包裝物的回收，考慮以下兩種情況： 216。l 也就是說，納稅人在運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行稅收籌劃時，一定要掌握好價格波動的‘ 度 ’ ，如果出現(xiàn) ‘ 價格明顯偏低 ’ 的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全有理由進(jìn)行重新定價。而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。 廈門大學(xué)財(cái)政系（二）具體案例兼營行為的稅收籌劃 【 案例一 】 某酒廠生產(chǎn)糧食白酒與藥酒，同時，為拓展銷路，該酒廠還將糧食白酒與藥酒包裝成精美禮盒出售（白酒、藥酒各一瓶）。（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價格 適用稅率籌劃思路l l 扣除范圍包括： (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；l (2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；l (3)外購已稅金銀首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾及珠寶玉石 (改在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾除外 )；l (4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； (5)外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； (6)外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；l (7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； (8)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
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