【正文】 ? 設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)對(duì)措施－－簡(jiǎn)化還追溯？保留還是披露？ （三）從“要求”看程序 準(zhǔn)則的主體是第四章 要求 共 28條 ? 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（ 813條， 6條） ? 第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （ 14條， 1條） ? 第三節(jié) 了解內(nèi)部控制（ 1527條， 13條） ? 第四節(jié) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 2834條， 7條） ? 第五節(jié) 審計(jì)工作底稿（ 35條， 1條） 解讀：縱貫總體，表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)邏輯 ? 先想自己程序（第一節(jié)），再探對(duì)象狀況（第二三節(jié)），回歸自己行為（第四五節(jié)） ? 自己的程序和活動(dòng)認(rèn)知，了解行為是感知，識(shí)別評(píng)估是判斷，審計(jì)底稿是依據(jù)，主線是被審計(jì)對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和尋找，主觀上是為了“自我”，但實(shí)踐中卻需要“忘我”－－立足于與程序執(zhí)行之中的有自我意識(shí)，并在具體操作之中忘我，忘我的調(diào)研之后，再回到自我，如此進(jìn)到更為寬泛的領(lǐng)域。很多程序、很多準(zhǔn)則，但對(duì)象只有一個(gè)－－被審計(jì)單位，只有了解單位及其所在行業(yè)情況才能真正體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 ? 評(píng)估是目標(biāo)－－判斷可接受程度？ ? 判斷是核心－－如何達(dá)成雙方之間的關(guān)系才是實(shí)踐中我們所要考慮和執(zhí)行的？ ? 話外音：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向－－環(huán)境與錯(cuò)報(bào)存在內(nèi)在邏輯關(guān)系。埋下伏筆，但不能作為借口。 ? 解讀：其實(shí)，面對(duì)這樣的一些要求，與我們自身而言，已經(jīng)超越了審計(jì)和財(cái)會(huì)本身的范疇了，用明箱和暗箱的管理理論來看，包括了兩個(gè)角度，一個(gè)是在外部，一個(gè)深入內(nèi)部。 ? 解讀：上述幾條都是說要了解的內(nèi)容和需要作出的應(yīng)對(duì)措施 （七）從“ 識(shí)別和評(píng)估”看風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ? 第二十八條 在財(cái)務(wù)報(bào)表層次、各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次兩個(gè)層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) , 為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供基礎(chǔ) －－報(bào)表是濃縮，主要通過分析，交易的是發(fā)生情況，主要通過檢查。 ? 第三十三條 對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅從實(shí)質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是不可能或不可行的。 ? ? 解讀：四大類底稿，其實(shí)也就是針對(duì)具體項(xiàng)目的底稿，而更多的底稿應(yīng)該是那些平時(shí)進(jìn)行整理和總結(jié)的底稿。包括：設(shè)立情況、歷史沿革情況、股東的出資情況、重大股權(quán)變動(dòng)情況、重大重組情況、主要股東情況、員工情況、獨(dú)立情況、內(nèi)部職工股 (如有 )情況、商業(yè)信用情況。包括：公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況、組織結(jié)構(gòu)和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作情況、獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、會(huì)計(jì)管理控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況。風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查包括：風(fēng)險(xiǎn)因素、重大合同、訴訟和擔(dān)保情況、信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。調(diào)查結(jié)果往往是與投資和融資理念貫穿起來的判斷。 ? 目標(biāo)有時(shí)會(huì)有重合－－比如上市和 PE、 VC投資等 （二）盡職調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之異 ? 不同之處： ? 盡職調(diào)查僅是企業(yè)合作之前的深入了解，審計(jì)是對(duì)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證； ? 盡職調(diào)查更強(qiáng)調(diào)在歷史的分析上對(duì)未來的預(yù)測(cè)，審計(jì)立足于現(xiàn)在； ? 盡職調(diào)查目的是在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，審計(jì)則是保護(hù)自己的手段。業(yè)務(wù)包裝為通過現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)狀況，描述企業(yè)未來良好的業(yè)務(wù)前景和成長(zhǎng)性。 小結(jié)： (1) ? 清者自清，濁者自濁 ? 愛因斯坦；兩個(gè)人從煙囪里爬出來，誰最先看到滿身黑灰－－當(dāng)然是那個(gè)沒有沾染黑灰之人了。 ? 審計(jì)，我感到得告訴被審的單位，俺和你不是冤家對(duì)頭，是一個(gè)繩上的螞蚱，需要同舟共濟(jì)的，做好了還能優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，這樣大家才能目標(biāo)一致， 現(xiàn)在如果沒有這樣的理念，審計(jì)就無法去轉(zhuǎn)換角色。 ? 就其固定資產(chǎn)規(guī)?？?，并不很大的，為什么會(huì)形成 45％－ 50％的凈利潤(rùn)？何況這還是剛剛組建企業(yè)的初期的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。30014339。30018939。 案例 3：湖南某冶金企業(yè) ? ① 所屬行業(yè)：冶金行業(yè) ? ②主要產(chǎn)品：鉍、金、銀、鉛、銻錠。逐漸形成火法和濕法冶金兩種冶煉方法生產(chǎn)稀有金屬的基地。同時(shí)，資金運(yùn)用也是比較隨意。在理賬技術(shù)方面，這個(gè)項(xiàng)目的可取之處在于與企業(yè)和投資方及審計(jì)師保持了良好的溝通，雖然單據(jù)丟失了很多，能得到幾方的認(rèn)可，所以項(xiàng)目進(jìn)展比較順利。我們的目標(biāo)是通過“退一步”式的對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行還原和補(bǔ)漏，導(dǎo)引企業(yè)向規(guī)范流程方面轉(zhuǎn)變，以便其后期能夠逐步改善并與上市財(cái)務(wù)和內(nèi)控要求接軌。 案例 5：福建某集團(tuán)企業(yè) ? ① 所屬行業(yè)：服裝行業(yè)（運(yùn)動(dòng)服裝） ? ②主要產(chǎn)品： 匹克服裝和匹克運(yùn)動(dòng)鞋等。該項(xiàng)目是在廈門一家財(cái)務(wù)咨詢公司無法完成的情況下轉(zhuǎn)接過來的。對(duì)于收購(gòu)銷售渠道，我們認(rèn)為是快速產(chǎn)生利益的手段。生產(chǎn)上的特征為：連續(xù)生產(chǎn)，沒有明顯的批次之分，產(chǎn)品規(guī)格之分并保持穩(wěn)定，工資核算方法也為計(jì)時(shí)加績(jī)效，生產(chǎn)比較齊全，既有絲的生產(chǎn)，也生產(chǎn)各種布料，涉及半成品及相關(guān)的分配穩(wěn)定，有產(chǎn)能概念，前期調(diào)查的時(shí)候就應(yīng)搞清企業(yè)的產(chǎn)能狀況。 ? ⑤項(xiàng)目投入：時(shí)間上，前期內(nèi)控規(guī)范和財(cái)務(wù)整合持續(xù)了2個(gè)多月，人員上安排了 2人。 ? ⑥ 經(jīng)驗(yàn)方面：以公司團(tuán)隊(duì)名義全程服務(wù)的一種新嘗試。 ? ②主要產(chǎn)品：佳億：錦綸 6POY和錦綸 6DTY兩大系列。 ? ⑤經(jīng)驗(yàn)方面：對(duì)于紡織業(yè)尤其是其細(xì)化市場(chǎng)下的成本核算有了基本認(rèn)識(shí)和調(diào)查考核經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)我們前期盡職調(diào)查和進(jìn)行股權(quán)價(jià)值評(píng)估所了解到的情況，年業(yè)務(wù)收入三年內(nèi)翻了三翻， 2023年收入 3000多萬元，凈利潤(rùn)率達(dá)到 30％左右。 ? 經(jīng)過考察，我們認(rèn)為，目前企業(yè)企業(yè)孵化工作的重點(diǎn)在于理順內(nèi)部股權(quán)關(guān)系，打通收購(gòu)、養(yǎng)殖和生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的關(guān)系，建立穩(wěn)定的銷售渠道和收購(gòu)渠道，在實(shí)現(xiàn)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大的情況下尋求上市。 ? ?感謝大家！ ? 聯(lián)系方式 ? 汪倫 ： ? 單位：南京永實(shí)經(jīng)濟(jì)管理咨詢有限公司 ? 電話： 13813800521 ? 電郵： ? Qq:442464352 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 盱眙凹凸棒開發(fā)和科技轉(zhuǎn)化擬吸收戰(zhàn)略投資并上市項(xiàng)目 ? 江蘇盱眙和安徽滁州交界的地區(qū)有一種凹凸棒土的資源。其市場(chǎng)資源也比較豐富。 ? 從事無線上網(wǎng)的 3G、 4G產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售公司。 ? ③基本情況及行業(yè)地位：佳億公司 1999年成立，是錦綸 6彈力絲的專業(yè)生產(chǎn)商，可生產(chǎn)各種規(guī)格POY預(yù)取向絲、 DTY彈力絲，屬目前國(guó)內(nèi)品種齊全，產(chǎn)量較大的企業(yè)，產(chǎn)品主要為內(nèi)銷。 ? ⑦結(jié)果狀況：于我們咨詢公司自身而言，通過全程服務(wù)，我們了解了健身行業(yè)的銷售模式、管理模式以及后期逐漸明晰的商業(yè)模式，為我們進(jìn)入這個(gè)行業(yè)的服務(wù)奠定了基礎(chǔ)。 ? ⑥經(jīng)驗(yàn)方面：解決了“三件套”（支架、水箱和集熱管）與整體核算對(duì)象問題。 ? ⑤經(jīng)驗(yàn)方面：表現(xiàn)為兩點(diǎn)，一是做完了這個(gè)項(xiàng)目，我們對(duì)紡織行業(yè)的全面情況就有了完整的理解；二是如何通過財(cái)務(wù)核算體現(xiàn)企業(yè)亮點(diǎn)；三是自主引進(jìn)投資商。 案例 6：福建某紡織企業(yè) ? ① 所屬行業(yè)：紡織行業(yè)（資源再生、科技型企業(yè)類別） ? ②主要產(chǎn)品： DTY滌綸長(zhǎng)絲，滌綸牛津布等箱包里布 ? ③基本情況及行業(yè)地位： 2023年成立，外商投資企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)，行業(yè)特色在于廢物利用、資源再生，目前國(guó)內(nèi)同樣企業(yè)不多。上市后的 2023年有進(jìn)行了一次對(duì)全國(guó) 13個(gè)省級(jí)代理銷售公司的收購(gòu)財(cái)務(wù)審核工作，可以說，該項(xiàng)目是我們所做的項(xiàng)目上市后后續(xù)項(xiàng)目的一種嘗試。中國(guó)體育用品市場(chǎng)的先行者之一，匹克體育的主席在 1988年開始從事鞋類產(chǎn)品代工業(yè)務(wù)，并于 1991年創(chuàng)立了「匹克」品牌。 ? 我們的做法突出的是“補(bǔ)缺”（內(nèi)控規(guī)范）、“還原”（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）和“銜接”（內(nèi)控與財(cái)務(wù)核算之間的層次和內(nèi)在邏輯關(guān)系），尤其是在內(nèi)控方面，由于很多境外機(jī)構(gòu)一般是采用全面否定并重新設(shè)計(jì)的思路，那種以“國(guó)際慣例”為名的辦法為多數(shù)境內(nèi)企業(yè)所不適應(yīng)，也無法執(zhí)行和實(shí)施，我們的辦法是充分調(diào)查了解和考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際做法，并對(duì)有效的內(nèi)容加以繼承，只是根據(jù)規(guī)范要求進(jìn)行形式上的變更和流程上的增加等，一些原始單證尊重以往的習(xí)慣，只是在授權(quán)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以增補(bǔ)和整改，企業(yè)老板和各個(gè)部門的人員更容易適應(yīng)和執(zhí)行，在具體的操作中，我們起到了協(xié)調(diào)境外投資人考察和企業(yè)執(zhí)行之間的關(guān)系，成為有效溝通的“潤(rùn)滑劑”。 案例 4：福建某鞋服企業(yè) ? ① 所屬行業(yè)：輕工鞋業(yè) ? ②主要產(chǎn)品： 鱷萊特品牌運(yùn)動(dòng)鞋，國(guó)內(nèi)和國(guó)外均有銷售。 ? ⑤項(xiàng)目投入：冶煉行業(yè)工藝流程其實(shí)并不復(fù)雜，但困難的是這個(gè)行業(yè)檢測(cè)的細(xì)節(jié)具有較強(qiáng)的專業(yè)性。其鉍的純度也是全國(guó)乃至國(guó)際上最高的 4個(gè) 9水平，雄風(fēng)公司的年產(chǎn)值屬于當(dāng)?shù)睾腿珖?guó)第二。鉍是稀有金屬，主要有兩方面用途，一是能夠作為醫(yī)藥消炎的內(nèi)含材料，二是高純度的鉍可以作為航空航天的材料。 ?四、利用盡職調(diào)查思路的一些案例 ? （一）農(nóng)業(yè)發(fā)展公司 ? －－ 《 存疑之后探風(fēng)險(xiǎn) 》 ? （二）化工行業(yè) ? （三）冶金行業(yè) ? （四）健身行業(yè) ? （五）輕工鞋業(yè) ? （六）服裝行業(yè) ? （七）能源行業(yè) ? （八）紡織行業(yè) ? （九）再生資源 ? （十）其他行業(yè) 案例 2：常州某 化工企業(yè) ? ① 所屬行業(yè)：化工 ? ②主要產(chǎn)品：家庭衛(wèi)生殺蟲用的 DE菊酸系列產(chǎn)品和農(nóng)用、家用兩用殺蟲劑產(chǎn)品 ? ③基本情況及行業(yè)地位： 1995年成立，中新合資企業(yè)，是中國(guó)定點(diǎn)衛(wèi)生用擬除蟲菊酯系列生產(chǎn)基地，江蘇省高新技術(shù)企業(yè)，控制著中國(guó)蚊香等衛(wèi)生用藥市場(chǎng)的 70%，為中國(guó)最大的擬除蟲菊原料生產(chǎn)基地，產(chǎn)品內(nèi)外銷兼有。30008739。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化雖然是個(gè)大方向，但“遠(yuǎn)看青山，近觀崢嶸