審計目標與審計過程(完整版)
【正文】 ? 作用 ：旨在提高財務報表的可信賴程度 ? 局限 ? 由于審計存在固有限制（ P91），注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此 審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 ? 雖然財務報表使用者可以根據財務報表和審計意見對被審計單位未來生存能力或管理層的經營效率、經營效果作出某種判斷，但 審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證。 CPA1：但是我無法知道他們所有人的需要。 CPA1：這點我倒是同意的。 ? 由發(fā)生推導出的 審計目標 是：已記錄的 交易是真實 的，即：沒有“多計”！ ? 例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了“發(fā)生”認定。 ⒋截止。記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。 ? ⒋計價和分攤。 ⒊分類和可理解性。但 2023年度現金流量表在收到和支付的“其他與經營活動有關的現金” 項下，依然存在暫收、暫借入、收回墊支款及暫借款合計 11184萬元，和墊支、暫借出、還墊支款及還暫借款合計 11585萬元。 所謂審計過程 ， 是指會計師事務所及注冊會計師在審計活動中 ， 自始至終必須遵循的工作順序和操作規(guī)程 。 ? 四、進一步審計程序 （風險應對） ? 實施控制測試和實質性程序 ? 針對評估的重大錯報風險，注冊會計師要采取相應的審計程序將審計風險降至可接受的低水平。 ? 四、完成審計工作并出具審計報告 ? 審計期初余額、比較數據等；考慮持續(xù)經營假設、或有事項和期后事項 ；獲取管理層書面聲明；匯總審計差異，提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據，形成審計意見；編制審計報告 練習 ?對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（ ） ?A、計價和分攤 B、分類 ?C、存在 D、完整性 ?答案： C ?對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（ ） ?A、計價和分攤 B、權利和義務 ?C、存在 D、完整性 ?答案： A ?對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（ ） ?A、發(fā)生 B、完整性 C、截止 D、分類 ?答案： C ? 假定下列表格中的具體審計目標已經被 A注冊會計師選定， A注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的認定和最恰當的審計程序分別是什么？ ? 相關認定： ； ； ；； ? 審計程序： ； 查財務報告； ，對一些賬戶函證； ，檢查支持記錄的銷貨合同和發(fā)票； 、銷售發(fā)票檢查至相應的會計記錄。 ?一、接受業(yè)務委托 ? 考慮是否接受或保持客戶關系； ?就審計約定條款達成一致意見 ?二、計劃審計工作（審計工作的起點） ?對于任何一項審計業(yè)務，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序前，都必須根據具體情況制定科學合理的審計計劃。 ? 一些上市公司還將投資活動產生的現金流量錯報為經營活動產生的現金流量。 例如，檢查被審計單位是否將出售固定資產的收入記入主營業(yè)務收入，就是對列報的“分類和可理解性”認定的運用。 ? 被審計單位 2023年 12月 31日的存貨余額采用了正確的計價方法，并提取了充足的存貨跌價準備 （二）與賬戶余額認定有關的具體審計目標 賬戶余額的認定 賬戶余額的具體審計目標 存在 記錄的資產、負債和所有者權益是存在的 已記錄的金額確實存在 完整性 所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄 已存在的金額確實已記錄 計價與分攤 資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價和分攤調整已恰當記錄 資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價和分攤調整已恰當記錄 權利和義務 記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被
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