審計(jì)學(xué)3-審計(jì)目標(biāo)(完整版)
【正文】 根據(jù)附表列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答案附表中。 ?（二）符合性測(cè)試認(rèn)定事項(xiàng) ? 有關(guān)內(nèi)部控制的認(rèn)定： ?① 存在 控制存在； ?②有效 控制有效執(zhí)行； ?③持續(xù)性 控制在整個(gè)可靠期間內(nèi)執(zhí)行。 ? 收入能否實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)的金額。 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)： ? （ 1）會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在不確定性因素的影響 ? （ 2）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。第二章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程實(shí)現(xiàn) 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) ?一、什么是審計(jì)目標(biāo)？ ? 審計(jì)目標(biāo)實(shí)際就是：判定審計(jì)對(duì)象的計(jì)量符合既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。 ? （ 3）為了保證 會(huì)計(jì)信息 的質(zhì)量，必須合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。 ? 或有損失和或有收益的發(fā)生以及發(fā)生的數(shù)額 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是：按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)審計(jì)責(zé)任。 ?（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試認(rèn)定事項(xiàng) ? 具體歸納如以下五點(diǎn)： ? 存在或發(fā)生 ?含義： ? ①資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在 ? ②損益表所列各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期內(nèi)是否發(fā)生 ?要點(diǎn)： ? I、“存在或發(fā)生”認(rèn)定的是管理當(dāng)局是否把不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表，但此時(shí)并不涉及金額（金額“估價(jià)與分?jǐn)偂敝姓J(rèn)定） ? II、 “存在或發(fā)生”認(rèn)定與會(huì)計(jì)要素的高估（也稱“夸大錯(cuò)誤“）有關(guān) ? 完整性 ?含義： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列入的所有“交易和項(xiàng)目”（課本用的是“業(yè)務(wù)和帳戶”）是否都已包括進(jìn)去。對(duì)每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選一次、多次或不選。 ?（ 2）利于對(duì)審計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督和檢查。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的目的主要包括 : ?（ 1）在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ?（ 2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果； ?（ 3）在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核。 （ 3）分析性復(fù)核結(jié)果準(zhǔn)確性較低。 ? 不同類型的企業(yè)，其業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分也有所不同。制造業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，可以按下列四類業(yè)務(wù)循環(huán)劃分進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。 （ 5） CPA經(jīng)驗(yàn)或能力不足。 (與新準(zhǔn)則有差異 ) ?準(zhǔn)則第八條 ：在實(shí)施分析性復(fù)核程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用簡(jiǎn)易比較、比率分析（財(cái)管）、結(jié)構(gòu)百分比分析和趨勢(shì)分析等方法。 ?（ 3）利于與委托單位溝通協(xié)調(diào)， ?（二）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 ? 總體審計(jì)計(jì)劃 ? 總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法定約束力。 ?要點(diǎn)： ?“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān) ? 估價(jià)或分?jǐn)? ?含義：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表中 ?要點(diǎn)： ? ①會(huì)計(jì)要素金額的確定要遵守“一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則”，該原則可能涉及總值，也可能涉及凈值 ? ②該金額在數(shù)學(xué)上或文書處理上無(wú)錯(cuò)誤 ? 表達(dá)與披露 ?含義：財(cái)務(wù)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和披露。 ?為恰當(dāng)履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須遵循以下基本原則： ? (1)遵守職業(yè)道德規(guī)范：恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密； ? (2)遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則：保證事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德及
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