第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購(gòu)銷方式與運(yùn)費(fèi)的稅收安(完整版)
【正文】 23 ? 還包括： 已使用 過(guò)的固定資產(chǎn) 40萬(wàn)元 （賬面 原值 300萬(wàn)元）， 舊 流動(dòng) 資產(chǎn) 400萬(wàn)元。 12 ?２ .分類 管理 ? 企業(yè)應(yīng)有計(jì)劃地盡量 減少 積壓。 6 ? 假設(shè)增值稅也要由企業(yè) 全部承擔(dān) ， 向 一般 納稅人采購(gòu)產(chǎn)品的稅后 利潤(rùn) ： 22002023(374340)=166 從 小規(guī)模 納稅人處采購(gòu)的稅后 利潤(rùn)： 22001700(37451)=177 7 ?即使增值稅也 全部 由企業(yè) 承擔(dān) ， ?從 小規(guī)模 納稅人處采購(gòu)的產(chǎn)品 稅后利潤(rùn)比向一般納稅人采購(gòu) 多： 177166=11（元） 8 ?二、購(gòu)貨 時(shí)間 的籌劃 企業(yè)采購(gòu)根據(jù)自身 需要 自主決定。 ? 許多企業(yè)總是選擇 ? 增值稅 一般 納稅人作為購(gòu)貨單位。 ?包括 超過(guò) 標(biāo)準(zhǔn)的其他 個(gè)人 ， ?非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常 發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 具有明顯 季節(jié)性 生產(chǎn)、銷售的工商企業(yè)， 經(jīng)常 會(huì)產(chǎn)生大量舊貨。 18 ?納稅人銷售自己 使用過(guò) 的屬于應(yīng)征 ? 消費(fèi)稅 的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇， ? 按照 4%的征收率 減半 征收增值稅。 26 ?１ .A銷售 舊流動(dòng) 資產(chǎn)， 不能 優(yōu)惠， ? 應(yīng)納稅： ?335 （ 15%） 247。 2＝ 。 33 （ 3）采取 賒銷 和 分期 付款， 使出貨方 墊付 稅款， 獲得資金 調(diào)度 時(shí)間。 37 ?（ 2） 凈價(jià)法： ?將 扣減 現(xiàn)金折扣后的價(jià)款 凈數(shù) ? 記入 應(yīng)收 賬款和營(yíng)業(yè) 收入 賬戶。 應(yīng)是一種比較 理想 的促銷方式。 ?什么是銷售 折讓 呢？ 50 ? 折讓 ? 是指貨物銷售 后， ?由于 產(chǎn)品質(zhì)量、性能或規(guī)格等原因， ? 購(gòu)貨方雖 沒(méi)有 退貨， ? 但要求給予的一種價(jià)格上的 優(yōu)惠。 ? 折扣 57 ? 換新 ? 指納稅人在 銷售 貨物時(shí)， ? 以一定價(jià)格同時(shí) 回收 相關(guān)的舊貨， ? 以達(dá)到 促銷 目的。 應(yīng)以銷售額的 全額 為計(jì)稅金額。 （ 5） 多用 折扣銷售刺激市場(chǎng)， 少用 銷售折扣刺激市場(chǎng)。 （ 1＋ 17％） ＝ （元）， 應(yīng)繳 所得稅額＝ 25%＝ （元） 稅后 凈利潤(rùn)＝ － ＝ （元） 74 2．購(gòu)物滿 100元者 贈(zèng)送 價(jià)值 30元的商品 （ 1）增值稅： 應(yīng)繳 增值稅額 ＝ 100247。 （ 1＋ 17％）－ ＝ （元） 77 ? 由于 贈(zèng)送 的商品成本及代顧客 繳納的 個(gè)稅 款不允許稅前扣除， 因此 應(yīng)納 企業(yè)所得稅額： ＝ [100247。 （ 1＋ 17％） － 30－ ＝－ 應(yīng)納企業(yè) 所得稅 額仍為： 則企業(yè)的 稅后 利潤(rùn)為： － － ＝ 81 ? 籌劃方案 比較 : 方案一可以獲得 凈利潤(rùn)， 方案二的稅后凈利潤(rùn)只有 ， 方案三使企業(yè) 虧損 。 當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣 物耗比率 達(dá) ％時(shí)， 實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅 抵扣 率達(dá) 4％。 91 二、購(gòu)銷企業(yè)運(yùn)費(fèi)中 降低 稅負(fù)途徑 （一）擁有 自營(yíng) 車輛的采購(gòu)企業(yè)， 當(dāng)采購(gòu)自營(yíng)運(yùn)費(fèi)中 R值 小于 ％時(shí)， 可考慮將自營(yíng)車輛“ 獨(dú)立 ”出來(lái)。 ? C廠設(shè)立運(yùn)輸公司是 合算 的。 103 ?注意： ?例中稅負(fù)僅從 流轉(zhuǎn)稅 的角度分析， ?其它稅負(fù) 忽略 不計(jì)， ?且稅率皆為 17％ 。 ? 比改變前 少抵 扣 ， ? D未必 同意。 1999年 B共核算內(nèi)部 運(yùn)費(fèi) 76萬(wàn)元， 則 可抵扣 運(yùn)費(fèi)中物耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅 ＝ 76 10％ 17％＝ 。 88 案例 521： A企業(yè)以 自營(yíng) 車輛采購(gòu)材料一批， 內(nèi)部結(jié)算 運(yùn)費(fèi) 價(jià)格 2023元， R值 為 ％。 可通過(guò) 調(diào)控 運(yùn)費(fèi)收支進(jìn)行稅收籌劃。 （ 1＋ 17％） ] 25%＝ （元） 稅后 利潤(rùn) ＝ 11． 30－ ＝ （元） 78 購(gòu)物 滿 100元，返 還 30元現(xiàn)金。 （ 1＋ 17％） 17％ +30247。 68 ?案例 520： 商業(yè)企業(yè) 讓利 促銷有打折、贈(zèng)送等， 贈(zèng)送又可分為 贈(zèng)送 實(shí)物 （或購(gòu)物券）和 返還 現(xiàn)金， 三種方式所涉及的 稅負(fù)： 69 案例 520： 某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為 40％， 銷售 100元 商品， 其成本為 60元 ，是一般納稅人， ?購(gòu)貨 均能 取得專用發(fā)票。 ?可獲提早融資的時(shí)間價(jià)值， ?及其 投資 價(jià)值。 ? 無(wú)論 納稅人在財(cái)務(wù)上怎樣處理， ?舊貨物的支出均 不得 從銷售額中扣除。 52 ? 折讓 不法 利用 : ?當(dāng)銷貨方為 一般 納稅人， ?購(gòu)貨方為 小規(guī)模 ~，雙方可 事先 協(xié)議 : ? 讓購(gòu)貨方 假借 產(chǎn)品質(zhì)量、
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