【正文】 準(zhǔn)則 ， 在執(zhí)行過程中要做到： ? ① 有效控制 。（ 3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團年度預(yù)測目標(biāo)。 綜合案例題 1： 大力推進預(yù)算管理 細化財務(wù)控制 ? (一 )基本案情 ：濰坊亞星集團公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構(gòu)。 ?對華潤和佳和的影響；（香港零售業(yè)轉(zhuǎn)讓的市盈率是 10倍） 四、案例的啟示和思考 ? 對一元化和多元化選擇時機的把握； ? 對收縮戰(zhàn)略方式的選擇； ? 財務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)； ? 該公司最終完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型后所應(yīng)注意的問題； ? 經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的權(quán)衡。 ? (二 )— 般掌握： ? 《公司法》 (1999年 )關(guān)于公司合并或者分立的規(guī)定。 ? 該指標(biāo)充分顯示企業(yè)的實力，常用于評估企業(yè)價值。 ? 3． 目標(biāo)利潤的測算 ? （ 1） 順序遞延法：以市場價格和成本水平推算產(chǎn)銷方案的盈利性； ? （ 2） 兩點控制法：以目標(biāo)利潤推算保本點和保利點； ? （ 3） 滾動遞延分解法：以上述方法為基礎(chǔ) ，對全年利潤滾動測算 。具體明確 6個要點：（ 1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。具體細化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；④工資及獎金支出預(yù)算；⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦各項基金提取及使用預(yù)算；⑧對外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算；⑩貨幣資金收支預(yù)算等。同時，財務(wù)部門根據(jù)每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 (二 )根據(jù)案例回答下列問題： ? 如何全面 、 科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵 ？ ? 預(yù)算編制有哪些技巧或策略 ？ ? 如何監(jiān)控全面預(yù)算方案的實施 ？ ? 推行和實施全面預(yù)算控制制度的前提條件如何把握？ 全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵。 ? 亞星集團在編制預(yù)算時遵循的六項原則性的要點是有創(chuàng)新性和操作性的。在實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。對此，本案例的啟示是：①預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要。 案例二： 巨人集團的興衰史 ? (一 )基本案情 ? 1989年 8月，在深圳大學(xué)軟件科學(xué)管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個伙伴，用借來的 4000元錢承包了天津大學(xué)深圳科技工貿(mào)發(fā)展公司電腦部，并用手頭僅有的 4000元錢在《計算機世界》利用先打廣告后付款的方式做了 8400元的廣告，將其開發(fā)的 M— 6401桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場。 ? 1992年 7月，巨人公司實行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，將管理機構(gòu)和開發(fā)基地由深圳遷往珠海。同年，巨人實現(xiàn)銷售額 3百億元，利稅 4600萬元，成為中國極具實力的計算機企業(yè)。 1994年 3月 ， 巨人集團推行體制改革 ， 公司實行總裁負責(zé)制 ， 而史玉柱出征集團董事長 。 ? 多元化的快速發(fā)展使得巨人集團自身的弊端一下于暴露無遺。相反“巨不肥”帶來的利潤還被一些人私分了。大廈動工時為了籌措資金巨人集團在香港賣樓花拿到了 6000萬港幣，國內(nèi)賣了 4000萬元，其中在國內(nèi)簽訂的樓花買賣協(xié)議規(guī)定，三年大樓一期工程（蓋 20層）完工后履約，如未能如期完工，應(yīng)退還定金并給予經(jīng)濟補償。 1995年，寶鋼銷售收入 ，實現(xiàn)利稅 。由此增加折舊所得的資金用于一期、二期生產(chǎn)發(fā)展外，還為三期建設(shè)準(zhǔn)備了資金。 以前寶鋼的 140軋管機組生產(chǎn)小規(guī)格和大規(guī)格都嚴(yán)重影響生產(chǎn)能力的發(fā)揮 。一期工種一次投產(chǎn)成功，一年達標(biāo)，兩年達產(chǎn)，三年超設(shè)計；二期工熱軋兩年達產(chǎn)，冷軋三年達產(chǎn)。 ? 堅持企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，樹立拳頭產(chǎn)業(yè)品牌 。主營煤氣、天燃氣、焦炭和煤焦油的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品為“ T”型接口和“ S”接口的水冷金屬型離心鑄造球墨鑄鐵管，年生產(chǎn)能力 15萬噸，是國內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品規(guī)格最全、最先進的水冷金屬型離心鑄造球墨鑄鐵管生產(chǎn)骨干企業(yè)。長春燃氣股份公司按出資比例派任董事，并享有法律規(guī)定的各項權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)和風(fēng)險。北鋼先后與中國第三冶金建設(shè)集團、交通部東北公司、長春燃氣股份公司、中國五礦貿(mào)易、北京福埃沃發(fā)展公司、山西焦化集團公司、黑龍江鶴崗礦務(wù)局、黑龍江雙鴨山礦務(wù)局等原料供應(yīng)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)進行了債轉(zhuǎn)股的運作。最后，由雙方選定確認債轉(zhuǎn)股載體企業(yè)。 ? （ 2）．意向洽談。雙方起草債轉(zhuǎn)股協(xié)議，并與其他股東一起起草了出資協(xié)議、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)議以及各種補充協(xié)議和附件。一般情況下，要選擇債權(quán)額度較大，欠款時間較長的大戶。對各種不同類型的企業(yè)，對應(yīng)其額度不等的應(yīng)付款，提出不同的優(yōu)惠條件，并通過雙方議定后實施。定債轉(zhuǎn)股載體主要是根據(jù)債權(quán)人的產(chǎn)業(yè)性質(zhì)和要求選擇好相應(yīng)的項目或子公司作為債權(quán)人轉(zhuǎn)股投資的目標(biāo)。發(fā)起人發(fā)起設(shè)立的公司獲得批準(zhǔn)。董事會對此進行了認真、細致的討論，認為從各個方面考慮，“債轉(zhuǎn)股”都是一個很好的解決方案。比如：北鋼球管項目，由于具有良好的產(chǎn)品出口概念和廣闊的發(fā)展前景，吸引了 5家國內(nèi)知名企業(yè)參與投資合作，其中 2家以債轉(zhuǎn)股形式投入 3500萬元。一般情況下，要選擇債權(quán)額度較大，欠款時間較長的大戶。 2023年 12月，北鋼與長春燃氣股份公司正式簽訂了債轉(zhuǎn)股協(xié)議和其它文件 6．公司注冊和運營 ? 2023年 12月，以北鋼、長春燃氣股份公司等 6家發(fā)起人發(fā)起設(shè)立的北臺鑄管股份有限公司獲得省政府批準(zhǔn)。 ? 目前 ， 球墨鑄鐵管已成為國內(nèi)供水行業(yè)的首選材料 。 2．意向洽談 ? 根據(jù)計劃安排，北鋼主動與長春燃氣股份公司進行了多次會談，并正式提出了債務(wù)重組方案，即將長春燃氣股份公司的 2023萬元債權(quán)轉(zhuǎn)為北鋼某個子公司的股權(quán)，由長春燃氣股份公司選擇子公司作為轉(zhuǎn)股載體，北鋼當(dāng)時提出了幾個子公司備選。 ? 講求經(jīng)營速度，完善內(nèi)部激勵監(jiān)督機制 。另外如縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、加速資金周轉(zhuǎn)、加快新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用等，所產(chǎn)生的效益都十分明顯。 級差效益 ? 在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，寶鋼成功地選用部分不粘煤代替粘煤煉焦，即用低檔煤配煉出優(yōu)質(zhì)焦。又如， 1993年寶鋼預(yù)測到國家外匯管理辦法要與國際接軌，于是在外匯使用安排上就先花額度，后花現(xiàn)金，實現(xiàn)外匯保值，直接創(chuàng)匯效益 。寶鋼何以取得如此豐碩的成果？原因之一就是寶鋼在搞好生產(chǎn)、開發(fā)技術(shù)和改善日常經(jīng)營管理的同時，能夠?qū)彆r度勢，廣開增效渠道，爭