【正文】 、 經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或開(kāi)工通知書 、 按規(guī)定項(xiàng)目竣工投產(chǎn)所需自籌流動(dòng)資金落實(shí)情況及證明材料 。 （ 2） 個(gè)人貸款的發(fā)放分為直接提款和專項(xiàng)提款兩種方式 。 貸款是 商業(yè) 銀行的一項(xiàng)主要資產(chǎn)業(yè)務(wù) 。 貸款轉(zhuǎn)存是建設(shè)銀行支付各項(xiàng)貸款的基本方式 。 （ 2） 分期償還貸款 ， 是指借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息的貸款 。 保證合同應(yīng)明確借款人 、 保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系 。 4． 保證的法律責(zé)任 銀行與保證人簽訂保證合同時(shí) ， 應(yīng)注明為連帶責(zé)任保證 。 (2)認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明 。 (5)完整填列抵押物清單 。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一 、 貸款發(fā)放的核算 二 、 貸款按期收回的核算 三 、 貸款展期的處理 四 、 不良貸款的認(rèn)定與核算 五 、 貸款利息的計(jì)算 一．貸款發(fā)放的核算 (一 )貸款科目設(shè)置 1． 信用與保證貸款科目設(shè)置 設(shè)置 “ 短期貸款 ” 和 “ 中長(zhǎng)期貸款 ” 科目 借方發(fā)生額反映信用與保證貸款的發(fā)放額 。 會(huì)計(jì)部門收到申請(qǐng)書和借款憑證時(shí) ， 應(yīng)著重審查借款的用途 、 利率 、 金額和歸還日期 ， 以便監(jiān)督貸款的合理使用和按期歸還 。 二、貸款按期收回的核算 2． 抵 (質(zhì) )押貸款的回收 抵 (質(zhì) )押貸款到期 ， 如能按期收回本息 ， 其賬務(wù)處理與信用與保證貸款到期收回的手續(xù)基本一致 。 列入呆滯貸款后 ， 經(jīng)確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款 ， 列入 呆賬貸款 。 （ 2） 關(guān)注貸款 ， 是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息 ， 但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素 。 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 （ 一 ） 信用與保證貸款 逾期 的賬務(wù)處理 當(dāng)發(fā)生信用與保證貸款逾期時(shí) ， 應(yīng)在貸款到期的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 或由會(huì)計(jì)部門通過(guò)會(huì)計(jì)憑證將有關(guān)逾期貸款用紅字轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 貸款本金或利息逾期 （ 或本金和利息均逾期 ） ， 且逾期超過(guò) 90天沒(méi)有 收回的貸款稱為 非應(yīng)計(jì)貸款 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行財(cái)務(wù)往來(lái) (或現(xiàn)金等科目 ) 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶 利息收入 (或應(yīng)收利息 ) 將抵 (質(zhì) )押物轉(zhuǎn)入賬內(nèi) ， 按貸款本金和應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬 。 貸款 （ 包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金 ） 根據(jù)貸款合同確定的期限 ， 按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息 ， 每滿一年后 （ 分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn) ） ， 再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率 。 借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí) ， 貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息 。 30= (元 ) 2． 利隨本清的計(jì)息方法 它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時(shí) ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計(jì)算貸款利息 。 例 4— 2：某行于 6月 28日發(fā)放短期貸款一筆 ， 金額為 20萬(wàn)元 ， 期限 3個(gè)月 ， 月利率為 6‰ ， 如該筆貸款于 10月 11日才歸還本息 ， 則銀行應(yīng)計(jì)利息為： 到期貸款應(yīng)計(jì)利息 : 202300 85 6‰ 247。 將非應(yīng)計(jì)貸款從中長(zhǎng)期貸款中分離出來(lái)核算 ， 有利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的使用者充分了解商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量 。 360= 7 500 (元 ) 借：應(yīng)收利息 —— A公司戶 7 500 貸：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7 500 ⑤ 2023年 5月 18日到期日該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： （ 500 000+ 7500） 6% 58247。 表外借記：欠收貸款利息 —— 欠收逾期 90天以上貸款利息 57442. 29 一、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的有關(guān)規(guī)定 （第 108頁(yè)） ? 1998年 ， 根據(jù)財(cái)政部 《 關(guān)于修改金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收利息核算年限及呆賬準(zhǔn)備金提取辦法的通知 》 的規(guī)定 ， 從 1998年 1月 1日起 ， 貸款呆賬準(zhǔn)備金由按年初貸款余額1%的差額提取改按本年末貸款余額 （ 不含委托貸款和同業(yè)拆借資金 ， 包括抵押貸款等 ） 1%的差額提取 ， 并從成本中列支 ， 當(dāng)年核銷的貸款呆賬準(zhǔn)備金在下年予以補(bǔ)提；對(duì)金融企業(yè)實(shí)際呆賬比例超過(guò) 1%的部分 ， 當(dāng)年可全額補(bǔ)提貸款呆賬準(zhǔn)備金 。 呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的 100%， 最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的 1%。 該科目借方反映呆賬貸款的核銷數(shù) ， 貸方反映貸款損失準(zhǔn)備的提取數(shù) ， 余額在貸方 ，為已提取的貸款損失準(zhǔn)備 。 2023年 6月 30日貸款余額為 120億元 ， 按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為 80億元 ， 關(guān)注類貸款為 30億元 ， 次級(jí)類為 6億元 ， 可疑類貸款為 3億元 ， 損失類貸款為 1億元 。 :31:1100:31:11March 15, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :31:1100:31Mar2315Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 15, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 15日星期三 12時(shí) 31分 11秒 00:31:1115 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :31:1100:31Mar2315Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 :31:1100:31:11March 15, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 根據(jù)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定 ，下列未收回的貸款可以列為呆賬： ① 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn) ， 經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； ② 借款人死亡 ， 以其遺產(chǎn)未能還清的貸款； ③ 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故 ， 損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償 ， 確實(shí)無(wú)力償還的部分 ， 或獲保險(xiǎn)補(bǔ)償后未能還清的貸款： ④ 經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款 。 2023年 16月 ， 該行核銷呆帳 3000萬(wàn)元 。 同時(shí)規(guī)定 ， 呆賬準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額計(jì)提 ， 呆賬準(zhǔn)備計(jì)提不足的 ， 不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配 。 這一辦法 ， 在以下幾方面較好地體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)原則：其一 ， 擴(kuò)大了計(jì)提范圍 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— A公司逾期貸款戶 500 000 借：中長(zhǎng)期貸款 —— A公司貸款戶 500 000(紅字 ) ⑥ 至 2023年 6月 18日 ， 因?yàn)槔⒁呀?jīng)逾期超過(guò) 90天 （ 從 3月 21日至 6月 18日 ） ，故應(yīng)于 6月 19日將 “ 逾期貸款 —— A公司逾期貸款戶 ” 轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 —— A公司逾期貸款戶 ” 科目單 獨(dú)核算 ， 沖銷原已掛帳的應(yīng)收未收利息 ， 利息轉(zhuǎn)入表外科目核算 。 逾期貸款的罰息為每天萬(wàn)分之四 。 30) 7 6‰ 247。 整年按 360天 ， 整月按 30天計(jì)算 ， 零頭有一天算一天 。 定期結(jié)息的計(jì)息天數(shù)按日歷天數(shù) ，有一天算一天 ， 全年按 365天或 366天計(jì)算 。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利 。 貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整不分段計(jì)息 。 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí) ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目單 獨(dú)核算 。 （ 3） 次級(jí)貸款 ， 是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題 ， 完全領(lǐng)先其政黨經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔(dān)保 ， 也可能會(huì)造成一定損失 。 對(duì)同時(shí)滿足下列四項(xiàng)條件的 ， 應(yīng)列為正常貸款： 借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常 ， 能按時(shí)支付利息； 重新辦理了貸款手續(xù)； 貸款擔(dān)保有效； 屬于