【正文】 收 —— 商品流轉(zhuǎn)稅。如前 ， 所得稅還是增值稅或其它 ） 、 稅基 （ 以什么為標(biāo)準(zhǔn)征收 ） 和稅率 （ 征收的具體比例 ） 的確定；稅收的管理和歸屬等等 。此舉也使得其它類型企業(yè) （ 特別是民營(yíng)企業(yè) ） 對(duì)于參保持不合作態(tài)度 ， 擔(dān)心參保會(huì)增大生產(chǎn)成本 ， 削弱競(jìng)爭(zhēng)力 。 同樣 ， 瑞士在 2023年也采用了類似的方法 ， 將增值稅稅率提高了一個(gè)百分點(diǎn) （ 公民公決 ） 。 比利時(shí)在 1970s年代實(shí)施如此改革的想法是：這樣的做法可以把稅基擴(kuò)大到工薪收入以外的增值額 ， 使其它生產(chǎn)要素也分擔(dān)一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 ， 從而減輕一些不良影響 。 所得稅的構(gòu)成： 個(gè)人所得稅 ：個(gè)人所得 —— 一年內(nèi)的消費(fèi)支出加上財(cái)富凈值變動(dòng)額的總和。 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的缺陷 1． 內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平 當(dāng)前我國內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33％，外資企業(yè)所得稅稅率為 30％，另 3％的地方稅附加由地方?jīng)Q定征免。 對(duì)左圖而言， 15000時(shí)邊際稅 率為 50%； 10000時(shí)為 40%等等。 公平 —— 縱向和橫向公平 受益原則和能力原則 主要稅種介紹： 所得稅 —— 稅收的主體，以所得為課稅對(duì)象，向取得所得的自然人和法人課征。 課稅主體 —— 法律規(guī)定的直接富有納稅義務(wù)的自然人和法人，也即納稅人。 [2] 增長(zhǎng)引致論 —— 之處的增加是由于收入的增加而導(dǎo)致的。若其中一部分壟斷利潤(rùn)以稅費(fèi)的形式轉(zhuǎn)化為政府的財(cái)政收入，則某些利益集團(tuán)必然為分到一杯而展開第三層次的尋租戰(zhàn)。 政治均衡 —— 一個(gè)社會(huì)里按一定規(guī)則就公共產(chǎn)品的供給量及相應(yīng)的成本分?jǐn)偅ǘ愂眨┻_(dá)成協(xié)議。 決策環(huán)境的劃分 決 策 環(huán) 境 市 場(chǎng) 非 市 場(chǎng) 價(jià)格反映 偏好 企業(yè)提供 私人產(chǎn)品 企 業(yè) 私 人 投票反映 偏好 政府提供 公共產(chǎn)品 政 府 選 民 市場(chǎng)決策和非市場(chǎng)決策的聯(lián)系與區(qū)別 內(nèi) 容 媒 介 杠 桿 主 體 動(dòng) 力 經(jīng) 濟(jì) 市 場(chǎng) 物物 交換 （商品 鈔 票 價(jià) 格 個(gè)體 之間 簡(jiǎn)單 交易 個(gè) 人 利 益 最 大 化 政 治 市 場(chǎng) 認(rèn)可的公共 產(chǎn)品 成本 選 票 規(guī) 則 個(gè)體或 集體間的復(fù)雜交易 如何實(shí)現(xiàn)最大化呢 —— 交易 —— 各經(jīng)濟(jì)主體從個(gè)人利益最大化的目的出發(fā)，相互之間進(jìn)行自愿交換，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化。 人是“自私的”（經(jīng)濟(jì)人） —— 存在著“搭便車” 公共產(chǎn)品供給始終是不足的 —— 因?yàn)橛写畋丬嚒? 二、公共產(chǎn)品與公共選擇 公共產(chǎn)品 —— 政府提供、滿足社會(huì)公共需要的產(chǎn)品或勞務(wù)。 預(yù)計(jì)到 2023年 ,通過努力 ,我國有望維持 水平 。 公平 —— 衡量標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)： 勞倫茲曲線和基尼系數(shù) 穩(wěn)定 —— 物價(jià)、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國際收支平衡。 政府失靈 代表性的局限； 信息的有限性； 對(duì)私人部門控制的有限性 決策的時(shí)滯性 實(shí)施的有限性 政府干預(yù)后果的失控性等 混合經(jīng)濟(jì)體制 —— 以社會(huì)目標(biāo)補(bǔ)充私人目標(biāo)，以政府經(jīng)濟(jì)決策補(bǔ)充個(gè)人經(jīng)濟(jì)決策，以政府調(diào)節(jié)補(bǔ)充市場(chǎng)調(diào)節(jié)的一種經(jīng)濟(jì)體制。 公共產(chǎn)品的供給 其有效供給要解決的核心問題 —— 成本的合理分?jǐn)偅ǘ愂账剑? 分類 —— 正外部性和負(fù)外部性（外部不經(jīng)濟(jì)）。 我們知道：無論哪種規(guī)則下，政府決 策都可能產(chǎn)生偏差。但是行賄受賄、販毒走私等尋租活動(dòng)是非法的。 三、公共支出和公共收入 公共支出 財(cái)政支出或政府支出 —— 政府為履行其職能而購買相應(yīng)商品和勞務(wù)從而支出的一切費(fèi)用總和。 公共收入的分類 稅收 —— 政治權(quán)力 強(qiáng)制 無償 收入的主體 公債 其他收入 —— 收費(fèi)、捐贈(zèng)等 政府引致的通貨膨脹 —— 通貨膨脹稅 ——政府為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，通過擴(kuò)大貨幣供給所造成的物價(jià)上漲，降低私人部門的實(shí)際購買力，從而形成政府占有社會(huì)資源的增加。 ? 稅收的原則 —— 效率、公平和穩(wěn)定 效率 —— 有效地促進(jìn)資源配置優(yōu)化 —— 充分而有彈性；節(jié)約與便利；中性與校正性。 超額累進(jìn)稅率舉例說明 級(jí) 距 稅 率（ %） 0~2023 10 2023~5000 20 5000~8000 30 8000~10000 40 10 000~15000 50 上表對(duì)應(yīng)于 15000的應(yīng)稅所得額，其“名義稅率”為 50%，但“實(shí)際稅率”按超額累進(jìn)方式卻不止一個(gè)，它包含了50%以前的所有稅率： 50%、40%、 30%、 20和 10%。 ? 法國附加稅率為 10%或 25%。改革開放后，我國先后確定了14個(gè)沿海開放城市和 4個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為了鼓勵(lì)這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而帶動(dòng)其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家給予這些地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大部分集中于沿海城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)；而廣大的中西部地區(qū)由于自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施較差，沒有稅收優(yōu)惠政策，吸引外資相對(duì)較少，這在客觀上造成了東西部之間的稅負(fù)差異，實(shí)際上西部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不利于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。 如荷蘭就已將社會(huì)保險(xiǎn)稅和個(gè)人所得稅合并征收 ， 在其收入的第一階段（ 0~13970荷蘭盾 ） 要繳納兩種稅收：社會(huì)保險(xiǎn)稅 （ %）和個(gè)人所得稅 （ %） ， 共計(jì)為 %（ 65歲以上的老年人按 %的稅率繳納 ） 其它如芬蘭 、 挪威的國家也進(jìn)行了類似的改革 。 近年來 ， 德國政府也采用了這一方式 ， 即用增值稅來解決一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 。 目前這一比例為 40． 6％ ， 其中企業(yè)負(fù)擔(dān) 29． 6％ ， 職工個(gè)人負(fù)擔(dān) 11％ 。 社保稅的征收和管理主要集中在財(cái)政部門 ， 而繳費(fèi)則將社保費(fèi)交給不同的地區(qū)和部門 ， 從而機(jī)制上造成管理分散 ， 成本較高； （ 二 ） 征稅比繳費(fèi)具有更強(qiáng)的約束力 。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 —— 遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈(zèng)與稅。 轉(zhuǎn)嫁有四種形式： 前轉(zhuǎn) —— 順轉(zhuǎn)： 廠商 提高出廠價(jià) 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 提高批發(fā)價(jià)格 零售商 提高零售價(jià) 轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者 后轉(zhuǎn) —— 逆轉(zhuǎn)： 零售商 壓價(jià)購進(jìn) 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 壓價(jià)從廠商進(jìn)貨 轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商 壓價(jià) 其他兩種見書 最有稅制設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)的三要素： 稅種配置、稅源選擇和稅率的確定。 在編制方法上則可分成增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種： 增量預(yù)算：收支計(jì)劃在前一年預(yù)算的基礎(chǔ)上，參照本年度發(fā)展按一定比例增長(zhǎng)。到去年為止，地方預(yù)算外的財(cái)力達(dá)到地方預(yù)算內(nèi)規(guī)模一半左右，相當(dāng)于中央預(yù)算的十分之一。 支出乘數(shù)： 政府支出每增加 1元用于購買相關(guān)商品和勞務(wù)所引起的連鎖反應(yīng)。 宏觀財(cái)政政策 —— 整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)。 認(rèn)為：公平會(huì)妨礙效率，認(rèn)為效率是分析社會(huì)的唯一尺度，提出了帕雷托最優(yōu)和帕雷托改進(jìn)等新的觀念。 :28:2804:28Mar2315Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 04:28:2804:28:2804:283/15/2023 4:28:28 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , March 15, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 15日星期三 4時(shí) 28分 28秒 04:28:2815 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :28:2804:28Mar2315Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 04:28:2804