【正文】 稅法規(guī)定。 ◆ 增值稅會計核算的規(guī)范性要求遠高于營業(yè)稅會計核算； ◆ 稅率的多樣化和應稅服務的多樣化（兼營試點和非試點服務、多稅率業(yè)務以及征稅和免稅項目），要求企業(yè)的會計核算，需要更準確地分別核算不同稅率以及不同業(yè)務行為的應稅銷售額和進項稅額。 光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。 物流輔助服務： ④ 打撈救助服務， 提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。 文化創(chuàng)意服務： ③知識產權服務， 包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。 信息技術服務： ①軟件服務， 是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級 進項稅抵扣效應，將使試點地區(qū)的現代服務業(yè)迎來規(guī)模擴張時代。 財稅（ 2023） 131文件： 一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。 財稅（ 2023） 131文件： 四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。稅負由 5%降為 %。 （六）向境外單位提供的下列應稅服務： 技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。 這比現行的服務接受方代繳營業(yè)稅的規(guī)定，服務接受方的納稅成本大幅降低。 研發(fā)和技術服務： ④ 技術咨詢服務， 是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。 ①設計服務， 是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。 ①航空服務， 包括航空地面和通用航空服務。 有形動產租賃服務： ① 有形動產融資租賃。 ③ 咨詢服務， 是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。 131號文件規(guī)定了一些免稅項目，值得注意的是，免稅項目不同于零稅率，免稅項目無需計算銷項稅，但這些項目對應的進項稅也不能抵扣。 【 案例分析 】 幾種常見商業(yè)促銷模式納稅結果比較分析： 100產品 返 30購物券 70元收益 稅基 A 100產品 送 30禮品 70元收益 稅基 B 100產品 7折銷售 70元收益 稅基 C 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整和設計 如何設計商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 分立或分散的方法 —— 分立或分散的方法 —— A、分解了收入，降低稅基 ； B、對小而全、大而全企業(yè)的不同經營環(huán)節(jié)，以及不同服務產品進行分散； C、對混合銷售行為，按稅務屬性合理拆分成兼營行為； C、對免稅項目與應稅項目和零稅率項目，進行分類拆分。 二、組織結構的梳理與設計 如何選擇和調整企業(yè)組織結構，從而改變企業(yè)的納稅待遇。 （ 4）銷售套餐的涉稅管理。 【 案例分析 】 某軟件服務企業(yè)銷售流程分析 。 三、進項稅額抵扣疑難問題的管控 如何設計和籌劃進項稅額的抵扣 對方沒有增值稅專用發(fā)票，是否有辦法達到抵扣目的？ （ 1）渠道轉移法 ： 當企業(yè)必須從小規(guī)模納稅人處采購時，就要追溯供應單位的原料來源 …… （ 2）結構調整法： 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額時； （ 3）購進渠道搭橋法： （ 4）嚴格內部管理法： 第四部分： 增值稅會計處理方法 與納稅申報表填報技巧 一、增值稅的賬務處理 企業(yè)在“應交稅費”科目下，設置“應交增值稅”、“未交增值稅”明細科目。記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務 /服務應收取的銷項稅額，企業(yè)銷售時應該收取的銷項稅額，用藍字登記，退回時應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 借：應交稅費 — 未交增值稅 貸：應交稅費 — 應交增值稅 (轉出多交增值稅 ) “ 應交稅費 — 應交增值稅”科目的期末余額，反映尚未抵扣的增值稅。 三、試點納稅人的銷售額確認 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 （ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 六、增值稅扣繳義務人的有關規(guī)定 下列情形，應代扣代繳增值稅： 以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 八、原增值稅納稅人的增值稅期末留抵稅額 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到 2023年 12月 31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。 十、稅控系統(tǒng)使用有關問題 自 2023年 1月 1日起，試點地區(qū)新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。 十三、過渡期增值稅優(yōu)惠政策 （一）下列項目免征增值稅 個人轉讓著作權。 符合條件 的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。 隨軍家屬就業(yè)。 （ 1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂 1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務局審核，其提供的應稅服務（除廣告業(yè)外） 3年內免征增值稅。 按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。稅收優(yōu)惠政策在2023年 12月 31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 。 安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。 享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 、 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 等憑證： （ 1）按照 《 就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定 》 ，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。 （ 2）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂 《 節(jié)能效益分享型 》 合同，其合同格式和內容，符合 《 中華人民共和國合同法 》 和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的 《 合同能源管理技術通則 》 （ GB/T249152023）等規(guī)定。 航空公司提供飛機播灑農藥服務。納稅人應當使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發(fā)票。 （ 2）接受的旅客運輸服務。 不符合上述情形的，仍按照現行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 四、試點納稅人的進項稅額 試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和 7%的扣除率計算進項稅額。 三、