銀行會(huì)計(jì)講座(外匯業(yè)務(wù)的核算)(完整版)
【正文】 2= 300 2 ％ 247。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款 USD10 000 貸：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD10 000 借：存放國(guó)外同業(yè) HK$10 000 貸：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià) %） HK$10 000 借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià) %） ￥ 10 595 貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià) %）￥ 10 595 借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià) %） US$1 貸：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 US$1 某日該公司從帳戶中提現(xiàn) 500美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)。 （ 1）以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)： 借：活期外匯存款 外幣 或借：定期外匯存款 外幣 貸：匯出匯款 外幣 同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金（或其他科目） 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 （ 2）支取外匯存款兌換人民幣時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：貨幣兌換 外幣 借：貨幣兌換 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣 例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款 1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買(mǎi)價(jià)為 820％。 時(shí)間 摘要 買(mǎi) 入 賣(mài) 出 結(jié) 余 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 借 或 貸 人民幣 （五）“貨幣兌換”科目總賬 用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開(kāi)填列，外幣科目總賬應(yīng)于營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各個(gè)貨幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目總帳則根據(jù)人民幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。 例如：某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買(mǎi)入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買(mǎi)價(jià)為 808％，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買(mǎi)價(jià) 808％ US$ 100 借：貨幣兌換 —— 鈔買(mǎi)價(jià) 808％ 165。8260元。 外匯匯率是指一個(gè)國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比例。 現(xiàn)匯 是指可自由兌換的外國(guó)貨幣，如美元、英鎊、德國(guó)馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下或貿(mào)易協(xié)定書(shū)項(xiàng)下開(kāi)立帳戶，嚴(yán)格按協(xié)定規(guī)定范圍通過(guò)上述帳戶收付的外匯。 外匯業(yè)務(wù)的核算 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開(kāi)辦了外匯業(yè)務(wù)，改變了由中國(guó)銀行一家經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的局面。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 匯率有兩種表示方法； 直接標(biāo)價(jià)法，即用一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：現(xiàn)金 165。808 貸：現(xiàn)金 165。 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款的種類(lèi) 企事業(yè)單位、外事機(jī)構(gòu)和團(tuán)體的外匯存款為甲種外匯存款； 境外個(gè)人的外匯存款為乙種外匯存款； 境內(nèi)個(gè)人的外匯存款為丙種外匯存款； 另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開(kāi)立現(xiàn)匯存款戶，不準(zhǔn)開(kāi)立外鈔存款戶，個(gè)人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，現(xiàn)匯戶可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶須經(jīng)鈔買(mǎi)匯賣(mài)處理方可支取匯出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期外匯存款 USD1000 貸：貨幣兌換 USD1000 借：貨幣兌換 ￥ 8200 貸：現(xiàn)金
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