【正文】 列待攤費(fèi)用。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形 成新產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 二、銷售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算 ,銷售的對(duì)象一般是廣大消費(fèi)者。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊(duì)的運(yùn)輸收入等 ),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí) : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁(yè) 共 132 頁(yè) 貸 :本年利潤(rùn) (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁(yè) 共 132 頁(yè) (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借 :本年利潤(rùn) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :營(yíng)業(yè)外收入 貸 :本年利潤(rùn) (五 )營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 25 頁(yè) 共 132 頁(yè) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 26 頁(yè) 共 132 頁(yè) 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤(rùn)分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :本年利潤(rùn) (7).將 ”利潤(rùn)分配 ”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __提取盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤(rùn)分配 ”科目的 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 27 頁(yè) 共 132 頁(yè) 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實(shí)物 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :無(wú)形資產(chǎn)等 貸 :實(shí)收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 28 頁(yè) 共 132 頁(yè) 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià) ) 借 :庫(kù)存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 29 頁(yè) 共 132 頁(yè) Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無(wú)誤、出納崗位復(fù)核無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10% 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁(yè) 共 132 頁(yè) 罰款。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。 應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對(duì)方單位要求退余額時(shí)，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請(qǐng)單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤后方可辦理付款。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái) ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 （ 7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無(wú)法及時(shí)交回發(fā)票時(shí) ,應(yīng)說(shuō)明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過(guò)一個(gè)月 ,經(jīng)辦人仍未到財(cái) 務(wù)部門注銷的 ,一律視同個(gè)人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月 15(千 )計(jì)收利息 ,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰 ,直到支票注銷為止。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 ,未送存銀行的一定要妥善保管。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。 （七）練好點(diǎn)鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 39 頁(yè) 共 132 頁(yè) （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫(kù)單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無(wú)誤，方可入帳。 （三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。 第四條：職工出差返回及零星采購(gòu)結(jié)束后，必