【正文】 7020 貸：主營業(yè)務收入 6000 應交稅金 1020 2023/3/4 49 ? 例 34 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ，每件售價 250元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1700元 ，商品已發(fā)出 ， 代墊運費 200元以銀行存款支付 ， 企業(yè)根據(jù)發(fā)票 、 賬單等憑證 ， 已向銀行辦妥托收手續(xù) ，但貨款尚未收到 。 該賬戶月末余額一般在貸方 ， 表示預收購貨單位的款項 。 （ 五 ） “ 應收賬款 ” 賬戶 ——資產(chǎn)類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)因銷售商品 、 產(chǎn)品 、 提供勞務等 ， 應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項 。 （ 二 ） “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶 —— 成本類帳戶 ，用途：核算企業(yè)因銷售品 、 提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本 。 分配率＝ 19200/4800＝ 4元 /小時 甲產(chǎn)品負擔的制造費用＝ 2800 4＝ 11200元 乙產(chǎn)品負擔的制造費用＝ 2023 4＝ 8000元 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 11200 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 8000 貸：制造費用 19200 2023/3/4 38 ? （四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品生產(chǎn)費用歸集和分配之后，全部生產(chǎn)費用均已歸集記入“生產(chǎn)成本”明細賬戶中，最后，將歸集到某種產(chǎn)品的各項費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配，確定完工產(chǎn)品制造成本。 借：制造費用 4000 管理費用 2023 貸：累計折舊 6000 2023/3/4 29 ? （ 4）車間辦公費 例 7 企業(yè)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的辦公費 500元，管理部門的辦公費 800元。 2023/3/4 14 ? 發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項間接費用 分配轉(zhuǎn)出 0 生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項目） 制造費用 發(fā)生的各項費用 期末轉(zhuǎn)出 0 管理費用 支付工資 分配工資 使用 計提福利費 應付工資 應付福利費 2023/3/4 15 ? 發(fā)放工資： 例 2：開出現(xiàn)金支票 50000元，從銀行提取現(xiàn)金，準備發(fā)工資。 2023/3/4 4 ? 產(chǎn)品成本 （產(chǎn)品制造成本）： 是指企業(yè)為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品支付的各項生產(chǎn)費用的總和。、包裝物以及其他直接材料。 （ 2） 直接工資 ，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼及計提的職工福利費 （ 3） 他其直接支出 ，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的燃料、動力等費用等。 2023/3/4 5 ? （二）構(gòu)成 費用 生產(chǎn)費用 期間費用 直接費用 間接費用 直接材料 直接人工 制造費用 計入產(chǎn)品成本 管理費用 營業(yè)費用 財務費用 不計入產(chǎn)品成本 2023/3/4 6 ? （三）費用與產(chǎn)品成本的區(qū)別和聯(lián)系 聯(lián)系：生產(chǎn)費用是一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費，產(chǎn)品成本是生產(chǎn)費用的對象化，是對象化了的費用 區(qū)別：費用與一定會計期間相聯(lián)系； 產(chǎn)品成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系 2023/3/4 7 ? 二、賬戶設置 發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 期末在產(chǎn)品成本 發(fā)生的各項間接費用 分配轉(zhuǎn)出 0 入庫 領(lǐng)用 折舊減少 計提折舊 原材料 生產(chǎn)成本－產(chǎn)品品種（成本項目） 制造費用 發(fā)生的各項費用 期末轉(zhuǎn)出 0 管理費用 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 發(fā)出產(chǎn)品 結(jié)存產(chǎn)品成本 庫存商品 支付工資 分配工資 使用 計提福利費 應付工資 應付福利費 累計折舊 2023/3/4 8 ? 生產(chǎn)費用核算的一般程序 制造企業(yè)生產(chǎn)過程的核算，主要有兩項內(nèi)容： （ 1） 歸集、分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，如材料、工資及計提的福利費、折舊費、修理費等各項費用； （ 2）按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用，最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本。 借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 例 3：用現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。 借：制造費用 500 管理費用 800 貸：銀行存款 1300 2023/3/4 30 ? （ 5）水電費 例 8：用銀行存款支付本月水電費 25000元，其中：生產(chǎn)車間水電費 21000元，管理部門水電費 4000元。 參見 P78頁 表 、 、 2023/3/4 39 ? 例 14：本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品 20230件，總成本84000元；乙產(chǎn)品 8000件，總成本 36000 甲、乙產(chǎn)品全部完工驗收入庫。 2023/3/4 44 ? 該賬戶的借方登記已售商品 、 提供的各種勞務等的實際成本；貸方登記當月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的當期銷售產(chǎn)品成本 ， 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額 。 2023/3/4 46 ? 不單獨設置 “ 預收賬款 ” 賬戶的企業(yè) ， 預收的賬款也在本賬戶核算 。 （ 八 ） “ 應交稅金 ” 賬戶 ——負債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)應交納的各種稅金 。 借：應收賬款 11900 貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅金 1700 銀行存款 200 2023/3/4 50 ? 例 35 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售 A產(chǎn)品 30件 ，每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1530元 ，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購貨單位開出 、 承競的商業(yè)匯票一張 ， 金額為 10530元 。 確定發(fā)出產(chǎn)成品單位成本的方法 ， 可以采用 “ 一次加權(quán)平均法 ” 、 “ 移動加權(quán)平均法 ” 、 “ 先進先出法 ” 、 “ 后進先出法 ” 等 。 （ 一 ） 其他業(yè)務收支核算的賬戶設置 為了核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務收支 ， 企業(yè)應設置 “ 其他業(yè)務收入 ” 和 “ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶 。 借：其他業(yè)務支出 9000 貸：原材料 9000 2023/3/4 58 ? 例 44 企業(yè)出租包裝物 ， 收到出租包裝物租金收入20230元 ， 增值稅 3400元 ， 款項存入銀行 。 該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費用；貸方登記轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額 。 借：管理費用 400 貸：銀行存款 400 2023/3/4 63 ? 例 49 企業(yè)預提短期借款利息 600元 。 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈 、 處置固定資產(chǎn)凈收益 、 處理無形資產(chǎn)凈收益 、 罰款凈收入等 。 2． “ 投資收益 ” 賬戶 ——收入類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失 。 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額 。 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 ， 應按下列順序分配： 1． 提取法定盈余公積； 2． 提取法定公益金 。 2023/3/4 78 ? 2． “ 應付股利 ” 賬戶 ——利潤類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會 ， 或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 。 掌握帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容進一步分類的小類名稱； 掌握帳戶按用途和結(jié)構(gòu)進一步分類的小類名稱； 應用：對每一類帳戶 ， 要能正確地用以登記經(jīng)濟 業(yè)務 ， 包括借方和貸方發(fā)生額 ， 結(jié)出期末余額 。 四 、 收入類賬戶 收入類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的各種經(jīng)濟利益的賬戶 。 2023/3/4 87 ? 一 、 盤存賬戶 （ 一 ） 含義 盤存賬戶是用來核算 、 監(jiān)督各項貨幣資金和實物資產(chǎn)的增減變動及其實存數(shù)額的賬戶 。 （ 3） 分類： 債權(quán)結(jié)算類賬戶包括 “ 應收賬款 ” 、 “ 應收票據(jù) ” 、“ 預付賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等賬戶 。 資本類賬戶包括： “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 跨期攤提類賬戶 期初余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的待攤費用數(shù) 本期發(fā)生額：待攤費用支出數(shù)或預提費用支付數(shù) 期初余額：已預提但尚未支付的預提費用 本期發(fā)生額：待攤費用攤銷數(shù)或預提費用預提數(shù) 期末余額：待攤費用攤銷數(shù)或預提費用預提數(shù) 期末余額：待攤費用攤銷數(shù)或預提費用預提數(shù) 2023/3/4 99 ? 六 、 成本計算類賬戶 （ 一 ） 含義 成本計算類賬戶是用來反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用 ， 并確定該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶 。 費用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括： “ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、“ 管理費用 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶 。 ? （ 二 ） 特點 ? 此類賬戶應與被調(diào)整賬戶結(jié)合起來 ， 才能提供管理上所需要的某些特定指標； ? 調(diào)整類賬戶按其調(diào)整被調(diào)整賬戶方式的不同分備抵調(diào)整賬戶 ， 附加調(diào)整賬戶和備抵附加調(diào)整賬戶 。 ｃ ． 包括：調(diào)整賬戶 “ 利潤分配 ” 賬戶； 被調(diào)整的賬戶是 “ 本年利潤 ” 賬戶 。 13:35:1013:35:1013:353/4/2023 1:35:10 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 下午 1時 35分 10秒 下午 1時 35分 13:35: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 下午 1時 35分 :35March 4, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :35:1013:35:10March 4, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 1時 35分 :35March 4, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 1時 35分 10秒 下午 1時 35分 13:35: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 13:35:1013:35:1013:353/4/2023 1:35:10 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 13:35:1013:35:1013:35Saturday, March 4, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 附加調(diào)整賬戶的特點是它與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相同 。 （ 1） 備抵調(diào)整賬戶的特點： 備抵調(diào)整賬戶的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相反； （ 2） 備抵調(diào)整賬戶的分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶 。 ? （ 二 ） 特點： ? 1．反映的內(nèi)容是從年初到報告期末累計實現(xiàn)的凈利潤或虧損； 費用匯轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額： 本期費用、成本、支出的增加額 本期發(fā)生額： 本期費用、成本、支出的減少額； 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 2023/3/4 105 ? 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記期末從各收入或收益類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 ， 借方登記期末從各費用 、 成本 、 支出類結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額 ， 期末余額如在借方 ， 表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額 ，如在貸方 ， 表示實現(xiàn)的凈利潤額 。 2023/3/4 100 ? 成本計算類賬戶包括： “ 物資采購 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶 。 本期發(fā)生額：所有者資本減少額 期初余額：所有者資本的期初額 本期發(fā)生額：所有者資本的增加額 期末余額：所有者資本的實有數(shù) 2023/3/4 96 ? （ 二 ） 特點： 1． 反映的內(nèi)容是費用類性質(zhì)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費用的發(fā)生數(shù) ， 貸方登記費用的分配數(shù) ， 一般情況下 ， 該類賬戶一般期末無余額 。 （ 2） 特點： 1） 反映的內(nèi)容均屬負債性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務的增加數(shù) ， 借方登記債務的減少數(shù) ， 期末余額一般在貸方 ， 表示尚未償還的債務的實有數(shù) 。 盤存類賬戶僅是資產(chǎn)類賬戶中的一部分 ， 即表示