第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(完整版)
【正文】 手里 )。 ? (3)從現(xiàn)金領(lǐng)域舞弊，既可以制造虛假的現(xiàn)金流，又可以最簡捷地掏空上市公司，現(xiàn)金，這一最寶貴的有效資源，也可在金融機(jī)構(gòu)不法人員配合下，串通舞弊，欺騙 CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)。擁有這么高的現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是為了滿足日常經(jīng)營的需要（剛剛上市、增發(fā)或配股的除外），這么高的現(xiàn)金，可能是因為大量現(xiàn)金本來就是虛構(gòu)的，或者現(xiàn)金被凍結(jié)或質(zhì)押，公司根本無法動用。 ② 現(xiàn)金充裕，但四處舉債，甚至是貸款逾期不還。占用原因為資金拆借。 ? 2020年第一季報顯示桂林集琦的 貨幣資金由年初的18117萬元驟減到 698萬元 ， 現(xiàn)金舞弊及假還占款問題徹底曝光。舞弊手段典型類型包括： ① 現(xiàn)金流入和流出賬面不予反應(yīng)；虛構(gòu)現(xiàn)金流入和流出，以達(dá)到銀行賬戶之間平衡（真實現(xiàn)金流出和流入賬號不一致）； ② 現(xiàn)金非經(jīng)營性流入流出賬面體現(xiàn)為經(jīng)營性流入流出。將企業(yè)的四季度財務(wù)報表對比來看，往往前三季度與第四季度之間的現(xiàn)金波動顯著。投資者和審計師如果從這三個方面仔細(xì)分析，提高警惕，還是能夠有效防范部分賬外資金。 37 ? 通過分析財務(wù)報告能夠發(fā)現(xiàn)一些征兆 , 比如 , 財務(wù)報告中出現(xiàn)的一些無法解釋的變化、在一個充滿危機(jī)的基礎(chǔ)上經(jīng)營、報告有利收益的迫切需要、一些非同尋常的大額和獲利豐厚的交易、收益質(zhì)量的不斷降低、高額負(fù)債或者其他利益負(fù)擔(dān)以及無法及時收回應(yīng)收賬款或者其他現(xiàn)金流量問題。 40 （ 1）完善公司治理；公司治理結(jié)構(gòu)是防范財務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對一些民營 背景的上市公司來說，如果沒有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實際控制人在董事會一言堂現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。 41 （ 3）加強(qiáng)貨幣資金審計，堤防現(xiàn)金流信息的欺騙；在現(xiàn)金流量指標(biāo)上，不能只關(guān)注經(jīng) 營現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合考察投資和籌資活動現(xiàn)金流量狀況。 38 ? 舞弊公司的規(guī)模相對較小 , 而舞弊公司內(nèi)部控制環(huán)境方面的特點在于 : 公司的高層管理者常常參與舞弊 。為了填補(bǔ)這 ，將大股東銀河集團(tuán) 2020年 95%股權(quán)以 ， 2020年 1月 18日公告了該關(guān)聯(lián)交易事項，公告顯示該酒店截止 2020年末資產(chǎn)總額 、負(fù)債 、凈資產(chǎn) ， 在這 借款 (實際上轉(zhuǎn)移的負(fù)債可能不止 ，應(yīng)該在 )，銀河集團(tuán)作為銀河科技的大股東占用上市公司巨額資金，而銀河科技又隱瞞巨額債務(wù)，最后通過三方協(xié)議，銀河集團(tuán)以股抵債償還占用資金。 33 金城股份（ 000820） 金城股份的第一大股東金城集團(tuán)先是利用代銷產(chǎn)品，不及時償還銷售款項，導(dǎo)致實際占用經(jīng)營性資金，然后又讓上市公司提供醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金?？們r值只有 ，就預(yù)付 ，且如此巨額工程設(shè)備不自己招標(biāo)采購，反而委托一家背景不明公司操作，這只能說明這 ，也就是天津磁卡并沒有真實收到 ，也沒有真實支付 ，而是在銀行的配合下做出的虛假現(xiàn)金流；實際上 2020年度收回的關(guān)聯(lián)方欠款 支付印刷廠 ，以此轉(zhuǎn)回巨額的減值準(zhǔn)備，如果是這樣，則其 20 2020年巨額的非經(jīng)常性損益都是虛假的。 27 ? 因為有現(xiàn)金流的支持，直接以借“銀行存款“，貸“主營業(yè)務(wù)收入”來體現(xiàn)。 24 桂林集琦 (00750) 桂林集琦自 2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是 2020年以來，貨幣資金一直在 億元至 ，但 2020年半年報定存余額高達(dá) ，非定存銀行存款只剩下 1017萬元。 ④ 其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對應(yīng)的使用目的?，F(xiàn)有 20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。 原因可能有以下幾個方面： 12 ① 大量現(xiàn)金本來就是虛構(gòu)的，根本不存在。 7 危害： ? 現(xiàn)金舞弊的危害在于其對企業(yè)的正常資金流轉(zhuǎn)造成影響，不能保證企業(yè)的資金安全 ，并最終可能影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，使企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。 3 著名的“ GONE” 理論闡述了舞弊的四個誘因，分別是貪婪（ Greed）、機(jī)會（ Opportunity）、需要（Need）和暴露（ Exposure
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