第一組上市公司現(xiàn)金舞弊-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ 2）完善銀行等金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，加強(qiáng)金融聯(lián)手監(jiān)督；上市公司舞弊往往涉及銀行等金融機(jī)構(gòu)，因此有必要加強(qiáng)金融領(lǐng)域多部門間的監(jiān)管協(xié)作，建立監(jiān)管信息的溝通機(jī)制。另外 , 費(fèi)用增長速度快于收入增長速度、依賴于單一產(chǎn)品或巨額法律訴訟、經(jīng)常更換外部審計(jì)師、管理層頻繁變動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易、與客戶或供應(yīng)商之間不同尋常的關(guān)系等也是舞弊的征兆。 35 銀河科技 (000806) ? 財(cái)政部 2020年 6月下達(dá)對銀河科技審計(jì)師的行政處罰決定書無情告訴大家這樣一個(gè)事實(shí)，僅在 2020年度，銀河科技虛增銷售收入 、隱瞞銀行借款 億元。這種現(xiàn)象很可能因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方違規(guī)占用上市公司資金，為掩蓋其占用行為在會計(jì)年度結(jié)束前借入大額臨時(shí)銀行存款償還其占款，在下一年度立即將其劃走，造成年度前后現(xiàn)金流波動(dòng)顯著。 案例描述 ?天津磁卡 天津磁卡在 2020年 9月 7日公告中稱：研發(fā)基地一期建設(shè)總用地 ，總投資 103896萬元； 2020年 3月 25日，公司與中貿(mào)源簽訂總價(jià)款為 431972300元的《設(shè)備采購合同》，2020年 6月 30日，公司向中貿(mào)源預(yù)付了 及原材料采購款。 26 （ 3）現(xiàn)金流水舞弊 ? 現(xiàn)金流水舞弊一般指有現(xiàn)金流支持的虛擬交易，一般是指將本應(yīng)以非經(jīng)常性收入入賬的現(xiàn)金流記錄為經(jīng)營性收入，將應(yīng)作為補(bǔ)貼收入、投資收益或資本公積入賬的款項(xiàng)，記錄為主營業(yè)務(wù)收入，或者是將本應(yīng)分期確認(rèn)的收入提前確認(rèn)，而相關(guān)的成本費(fèi)用卻未體現(xiàn)。結(jié)合以上事實(shí)可以判斷悅達(dá)投資的貨幣資金有相當(dāng)大的比例是受限資金，其背后的目的是為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金的違規(guī)事實(shí)。 ③ 流動(dòng)資金不足，但有相當(dāng)多的定期存款、其他貨幣資金等。 15 案例 2： ? 明天系 ? 與德隆系齊名的明天系 05年 傳出資金鏈繃緊的傳聞，明天系實(shí)際控制人是肖建華，其核心企業(yè)是明天控股，據(jù)該公司網(wǎng)站介紹：明天控股有限公司，是以 IT行業(yè)為龍頭，基礎(chǔ)工業(yè)為后盾，產(chǎn)品開發(fā)和資本運(yùn)作為兩翼的大型高科技企業(yè)集團(tuán)。 10 上市公司主要的現(xiàn)金舞弊類型： （ 1）高現(xiàn)金舞弊 （ 2）隱瞞受限現(xiàn)金舞弊 （ 3）現(xiàn)金流水舞弊 （ 4）募集資金使用舞弊 （ 5）賬外資金舞弊 11 (1)高現(xiàn)金舞弊 ? 高現(xiàn)金余額舞弊的表現(xiàn)形式是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映有較高的現(xiàn)金余額，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出為了滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金需要 (剛上市、增發(fā)或配股的除外 )，也高出同行業(yè)其他企業(yè)現(xiàn)金余額水平，而且貨幣資金占總資產(chǎn)的比重很高、貨幣資金與主營業(yè)務(wù)收入的比值也比較高。大股東侵占、挪用上市公司資金，利用上市公司的貨幣資金為大股東提供借款擔(dān)保，通過虛假現(xiàn)金流轉(zhuǎn)移資金等導(dǎo)致一些上市公司成為空殼，使上市公司喪失經(jīng)營能力，而且影響了證券市場的健康發(fā)展，導(dǎo)致投資者信心嚴(yán)重不足，使得證券市場融資、再融資功能進(jìn)一步衰弱。 ? 2020年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號 《 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮 》 中對舞弊的定義：舞弊是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 6 表現(xiàn)： ? 現(xiàn)金舞弊行為大多都涉及到大股東或?qū)嶋H控制人將上市公司掏空的情況，即所謂的“隧道行為” (tunneling)。 9 上市公司現(xiàn)金舞弊行為的原因分析： ? (1)上市公司在缺乏融資渠道情況下，為了彌補(bǔ)經(jīng)營虧損、炒股虧損及報(bào)表虛假黑洞，逃避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的 監(jiān)管及 CPA的審計(jì)，以受限銀行存款為掩護(hù)，挪用資金彌補(bǔ)黑洞。 13 ?案例 1： ? 閩福發(fā)年收入只有 2～ 3個(gè)億元 (實(shí)際上真正的收入估計(jì)連 1個(gè)億元都沒有達(dá)到 )，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發(fā)的貨幣資金很有意思，除了2002年有“其他貨幣資金 3550萬元”外，其余基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。 （ 2）隱瞞受限現(xiàn)金舞弊 ? 隱瞞受限現(xiàn)金舞弊的特征是盡管在上市公司會計(jì)報(bào)表
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