【正文】 料的真實、正確、完整，應對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進行審核。 1． 2． 3 原始憑證的審核內(nèi)容 ? 原始憑證的審核，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能，保證會計資料的真實、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。 ? （ 2）憑證的日期、憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)。 1． 3． 3 記賬憑證的填制要求 ? 1．記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。 ? 9．會計科目要同時填寫總賬科目和明細科目。 ? 平行登記把總分類賬和明細分類賬結(jié)合起來，既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。 ? 7．按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。 當賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進行更正。 當記賬憑證所用會計科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應記金額，用補充登記法予以更正。 對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進行核對，做到賬賬相符。 ? （ 2）季結(jié) 。 第 2章 企業(yè)財務會計實訓資料 學習目標 ? （ 4） 使用通用記賬憑證，按月順序編號。 2． 2 模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹 ? 了解會計主體的名稱、經(jīng)營范圍、開戶銀行等資料。 2． 3 企業(yè)會計政策和會計核算方法 ? 了解科目匯總表賬務處理程序 ? 了解貨幣資金的管理要求和材料費、人工費的會計核算方法 ? 掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準備的計提方法 ? 掌握制造費用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計算方法 ? 掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項稅金及附加的計提依據(jù)和計提標準 ? 熟悉增值稅的會計核算方法 ? 理解長期股權(quán)投資、外幣業(yè)務、所得稅、借款費用等會計核算方法 1．賬務處理程序 ? 采用科目匯總表賬務處理程序： ? ； ? 、銀行存款日記賬； ? 登記各種明細分類賬； ? ； ? ； ? ，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對相符； ? ，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。 ? 2．低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。 ? 3．生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利費按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進行分配。 6．資產(chǎn)減值準備的計提 ? 1．壞賬準備的提取比例和方法。 ? 3．固定資產(chǎn)折舊政策。 ? （ 4）機修車間負責公司各部門機器設(shè)備的維修。 ? 3．教育費附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的 3％計提。 ? 3．期末，對各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場匯率折合為記賬本位幣，計算匯兌損益。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細分類賬的關(guān)系。 ? 4． 2023年 6月初低值易耗品明細賬余額表。制造費用一般無期初余額 第 4章 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務與原始憑證 1． 1日，采購部陳新報銷差旅費，退回現(xiàn)金 。 ? 借：其他應付款 ——職工教育經(jīng)費 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 8． 4日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過光大銀行向安徽電視臺支付廣告費 。 ? 借：預付賬款 ——朝陽工具廠 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 15． 6日，向安徽至誠會計師事務所支付 2023年年度會計報表審計費，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：利潤分配 ——應付利潤 500000 ? 貸：應付利潤 500000 23． 10日，向安慶東方電子公司銷售接收機 150臺，不含稅單價 1600元 /臺，金額 ，收到銀行承兌匯票一張，票面金額 280800元。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 180000 ? 貸：現(xiàn)金 180000 29． 12日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 ，委托光大銀行代發(fā)工資。 ? 借：低值易耗品 ——生產(chǎn)工具 2＃ 13000 ? ——修理工具 1＃ 3000 ? ——修理工具 2＃ 5850 ? 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅） ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 ? 預付賬款 ——朝陽工具廠 37． 15日，從美國湯姆電子器材公司進口電子設(shè)備一臺，價值 25200美元，支付進口關(guān)稅、增值稅等稅費人民幣 ，設(shè)備已交付裝配車間使用。 ? 借：在建工程 ——設(shè)備安裝工程 15360 ? 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 15360 43． 17日，向南京合力有限責任公司采購電感 800件，單價 65元 /件；電阻 500件，單價 56元 /件；另支付對方代墊的運輸費1712元，保險費 800元，全部款項已通過建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。 ? 借：其他應收款 ——王芳 2023 ? 貸：現(xiàn)金 2023 51． 20日，辦公室自合肥家具公司購買辦公桌椅 5套（低值易耗品），單價每套 800元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。該項借款用于日常周轉(zhuǎn)。 ? 借：管理費用 ——車輛費 2465 ? 貸：現(xiàn)金 2465 63． 24日，自光大銀行提取現(xiàn)金 4000元備用。 ? 借：管理費用 ——辦公費 1505 ? 貸：現(xiàn)金 1505 71． 27日 ,前欠馬鞍山鋼鐵公司貨款到期，通過光大銀行支付 300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限 3個月的銀行承兌匯票支付。 ? 借：財務費用 ——匯兌損益 1260 ? 貸：應付賬款 ——美國湯姆公司 1260 79． 30日，攤銷待攤費用 ，其中：財產(chǎn)保險費 ，報刊雜志訂閱費。 ? 借：制造費用 ——一車間 ——折舊費 ? ——二車間 ——折舊費 ? ——裝配車間 ——折舊費 ? 生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 ——機修車間 ——折舊費 ? 管理費用 ——折舊費 ? 營業(yè)費用 ——折舊費 ? 貸：累計折舊 81． 30日，因技術(shù)進步原因，惠源有限責任公司持有的專利技術(shù)貶值，計提無形資產(chǎn)減值準備 10000元。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 5450 ? 貸：其他貨幣資金 5450 73． 29日，委托光大銀行向安徽省希望工程辦公室匯款 20230元。 ? 借：管理費用 ——稅費 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 65． 24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息 ，建設(shè)銀行存款利息。 ? 借：財務費用 ——手續(xù)費 287 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 ? 銀行存款 ——建設(shè)銀行 60． 23日，上月銷售給蚌埠智能有限責任公司的混合器 100臺，貨款未付。 ? 借：應收賬款 ——上海家華 234000 ? 貸：主營業(yè)務收入 ——混合器 202300 ? 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅） 34000 53． 20日，二車間一臺機器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準報廢。 ? 借：原材料 ——3＃芯片 30000 ? ——4＃芯片 20500 ? ——5＃芯片 17550 ? ——6＃芯片 19000 ? 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅） ? 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 45． 18日，向南京合力有限責任公司采購的電感、電阻已運抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。 ? 借：固定資產(chǎn) ——電子設(shè)備 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 ? 應付賬款 ——美國湯姆電子器材公司 210420（＄25200） 38． 15日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費用 4855元。 ? 借：應付工資 ? 貸：其他應交款 ——養(yǎng)老保險 ? ——失業(yè)保險 ? ——醫(yī)療保險 ? ——住房公積金 ? 應交稅金 ——應交個人所得稅 31． 12日，按規(guī)定比例計提 6月份工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 175500 ? 貸：應收票據(jù) ——三花公司 175500 17． 8日，向馬鞍山電子器材公司采購的高頻器500件，單價 200元 /件；線路板 500件，單價 30元 /件；已運抵惠源有限責任公司并辦理驗收入庫手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價款 115000元，稅款，價稅合計 ，用本月 6日辦理的銀行匯票結(jié)算。 ? 借：應交稅金 ——未交增值稅 ? 應交稅金 ——應交城市維護建設(shè)稅 ? 應交稅金 ——應交個人所得稅 ? 其他應交款 ——教育費附加 ? ——地方教育費附加 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 10． 5日，通過合肥安太證券公司以 2023年 1月 5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率 ％，票面價值 100000元，另支付相關(guān)稅費 ，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 117000 ? 貸：主營業(yè)務收入 ——混合器 100000 ? 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅） 17000 3． 1日 ， 辦公室報銷交通費 元 ， 報銷業(yè)務招待費 ， 出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 6． 2023年 6月初庫存商品明細賬余額表。 ? 成本類賬戶、費用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細項目設(shè)置專欄。 ? 2．購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費用、水費交納的增值稅可以作為進項稅抵扣，支付的運費可按 7％的稅率計算進項稅進行抵扣。 ? 5．企業(yè)所得稅按應納稅所得額的 33％計提。 ? 2．產(chǎn)品成本核算方法及流程 ? （ 1）各車間成本計算采用品種法，公司成本計算采用分步法。 ? 4．固定資產(chǎn)修理費用的處理 。 ? 3．短期投資跌價準備的核算方法。 ? 2．工會經(jīng)費按工資總額的 2％計提。 ? 4．收入材料、自制半成品必須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財務部逐筆進行登記。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限