【正文】 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 ? （ 2）非定額備用金 ? 概念：非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人不按固定定額持有的備用金。 企業(yè)的工資 、 獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取 ， 只能通過基本存款賬戶辦理 。 （ 4）付款期限： 1個(gè)月 結(jié)算程序 ③ 持票辦理結(jié)算 ⑥ 清算劃款 ①委托銀行辦理匯票 ④持票辦理轉(zhuǎn)賬或取款 ⑤收賬或付現(xiàn)款 ②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 ⑦結(jié)算匯票退回余額 銀行匯票結(jié)算程序圖 含義： 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （ 3）允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。 特點(diǎn) （ 1）以銀行或其它金融機(jī)構(gòu)為付款人 （ 2）提示付款期限為出票日起 10日內(nèi) （ 3）見票即付 （ 4）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記 （ 5） 適用于同城結(jié)算 （同一票據(jù)交換區(qū)域） 結(jié)算程序 （四）、支票 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ①開出支票委托付款 ④通知收款 ②銀行同意受理 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 支票結(jié)算程序圖 含義： 匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 結(jié)算程序 （七）托收承付 ① 發(fā)出商品 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ⑤承付 ②委托銀行托受款項(xiàng) ⑦通知收款單位入賬 ④通知付款 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 ③ 傳遞托收憑證 異地托收承付結(jié)算程序圖 三、 銀行存款的核算 提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 現(xiàn)金繳存 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收支業(yè)務(wù)結(jié)算 借：銀行存款 貸：相關(guān)科目 或：借：相關(guān)科目 貸：銀行存款 ? 四、銀行存款的清查 ? 未達(dá)賬項(xiàng)及其原因 ? 含義： ? 未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時(shí)間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。 銀行余額調(diào)節(jié)表 2022年 7月 31日 第三節(jié) 其他貨幣資金 1. 含義： 其它貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其它各種貨幣資金。 （ 6）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。按合同約定 3個(gè)月以后付款， B公司交給 A企業(yè)一張不帶息 3個(gè)月到期的銀行承兌匯票，面額 58500元。算頭不算尾或算尾不算頭。 貼現(xiàn)息 =5850 12% 1/12= 貼現(xiàn)凈額 == 分錄：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 5850 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為 10%。 商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給與的扣除。 例：一筆銷售額 5000元的賒銷，客戶自發(fā)票日 10天內(nèi)可以以 4900元銷賬，超過 10天在 20天內(nèi)，可以以 4950元銷賬，超過 20天最遲在 30天內(nèi)必須全數(shù)付款 5000元。為及早收回貨款，甲公司合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件是2/10, 1/20, n/30。 ?預(yù)付賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如有證據(jù)表明所購(gòu)的貨物由于種種原因不能收到，則應(yīng)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬損失的確認(rèn) （ 1）債權(quán)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； （ 2）債權(quán)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； （ 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未能履行償債義務(wù)，并用足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或者收回可能性很小。 估計(jì)壞賬損失的方法 ? 壞賬準(zhǔn)備的核算 （ 1）企業(yè)預(yù)提壞賬時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 —計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 或：借：銀行存款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 4）沖銷多提的壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 例：某企業(yè)第一年年末應(yīng)收賬款余額為 1000000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 3‰ ；第二年發(fā)生壞賬損失 6000元，其中，甲單位1000元，乙單位 5000元，第二年年末，應(yīng)收賬款余額為1202200元 。 ? 05年，甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬 30000元 ? 05年末，甲公司應(yīng)收賬款余額 1202200元。 存貨的形成，主要有外購(gòu)和自制兩種途徑。 一般納稅人外購(gòu)物資 (固定資產(chǎn)除外 )所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依一定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，不列作存貨的入賬價(jià)值。采用先進(jìn)先出法時(shí)，期末結(jié)存存貨成本接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值。 （三）移動(dòng)加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 （ 3） 3月 4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi) 10000元。 2. 賬務(wù)處理 (1)原材料收入的會(huì)計(jì)處理 A. 單料已到，貨款已付 例 . 企業(yè)購(gòu)入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 6 000元，增值稅額 1 020元，全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。 (1)10月 10日 借：材料采購(gòu) 15 850 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2 550 貸：銀行存款 18 400 借：原材料。 根據(jù)發(fā)票賬單等單據(jù)確定采購(gòu)材料實(shí)際成本 借 : 材料采購(gòu) —丁材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 020 貸 : 銀行存款 7 020 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本 借 : 原材料 —丁材料 6 050 貸 : 材料采購(gòu) 6 000 材料成本差異 50 ，料未到 例 . A企業(yè)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上貨款為 10 000元，增值稅額為 1 700元，全部款項(xiàng) A企業(yè)當(dāng)天開出并承兌商業(yè)匯票結(jié)算。 （ 1）發(fā)出委托加工材料時(shí)： 借：委托加工物資 6 000 000 貸：原材料 6 000 000 （ 2）支付加工費(fèi)和稅費(fèi)： 借：委托加工物資 120 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 20 400 —應(yīng)交消費(fèi)稅 660 000 貸：銀行存款 800 400 （ 3）支付運(yùn)雜費(fèi)： 借：委托加工物資 10 000 貸：銀行存款 10 000 （ 4）驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 6 500 000 貸：委托加工物資 6 130 000 材料成本差異 370 000 采用計(jì)劃成本法對(duì)材料存貨進(jìn)行核算是指日常的會(huì)計(jì)處理 ， 會(huì)計(jì)期末需通過 “ 材料成本差異 ” 科目 ， 將發(fā)出和期末存貨調(diào)整為實(shí)際成本 。 缺點(diǎn)： 工作量繁重，困難較大，它一般適用于容易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨的計(jì)價(jià)。同時(shí)，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。 2)價(jià)外征收的增值稅，應(yīng)區(qū)分不同情況處理： 小規(guī)摸納稅企業(yè) 采購(gòu)貨物支付的增值稅，無(wú)論發(fā)票賬單上是否單獨(dú)列明，一律計(jì)入所購(gòu)貨物成本。 (1)購(gòu)貨價(jià)格 企業(yè)購(gòu)入的存貨，均應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)購(gòu)貨價(jià)格。 ? 06年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為 1300000元 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100000 借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 借：應(yīng)收賬款 20220 貸：壞賬準(zhǔn)備 20220 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收賬款 20220 借：壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：資產(chǎn)減值損失 10000 第四章 存 貨 ? 存貨概述 ? 存貨的計(jì)量 ? 原材料 ? 周轉(zhuǎn)材料的核算 ? 存貨的期末計(jì)量 ? 存貨的清查 第一節(jié) 存貨概述 一、 存貨的概念及特點(diǎn) （一）概念：企業(yè)在日常生產(chǎn)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 第一年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù) ＝ 1000000 3‰ ＝ 3000 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 第二年發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款－甲單位 1000 －乙單位 5000 第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù) ＝ 1202200 3‰ ＝ 3600 壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額 3000元，表明壞賬準(zhǔn)備金超支，發(fā)生的超支額應(yīng)在本年彌補(bǔ)，故本年實(shí)提數(shù)為： 3600＋ 3000＝ 6600 借：資產(chǎn)減值損失 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600 第三年重新收回壞賬時(shí)： 首先應(yīng)核銷原已作壞賬的部分： 借：應(yīng)收