【正文】 貸：庫存現金 800 ? （ 2）非定額備用金 ? 概念：非定額備用金是指企業(yè)內部單位或個人不按固定定額持有的備用金。 企業(yè)的工資 、 獎金等現金的支取 ， 只能通過基本存款賬戶辦理 。 （ 4）付款期限： 1個月 結算程序 ③ 持票辦理結算 ⑥ 清算劃款 ①委托銀行辦理匯票 ④持票辦理轉賬或取款 ⑤收賬或付現款 ②收妥款項簽發(fā)匯票 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 ⑦結算匯票退回余額 銀行匯票結算程序圖 含義： 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 （ 3）允許背書轉讓和貼現 所謂貼現是指持票人將尚未到期的期票轉讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。 特點 （ 1）以銀行或其它金融機構為付款人 （ 2）提示付款期限為出票日起 10日內 （ 3）見票即付 （ 4）支票金額和收款人名稱可授權補記 （ 5） 適用于同城結算 （同一票據交換區(qū)域） 結算程序 （四）、支票 ⑥ 劃轉款項 ①開出支票委托付款 ④通知收款 ②銀行同意受理 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 支票結算程序圖 含義： 匯兌結算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 結算程序 （七）托收承付 ① 發(fā)出商品 ⑥ 劃轉款項 ⑤承付 ②委托銀行托受款項 ⑦通知收款單位入賬 ④通知付款 付款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 付款單位 開戶銀行 ③ 傳遞托收憑證 異地托收承付結算程序圖 三、 銀行存款的核算 提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款 現金繳存 借：銀行存款 貸：庫存現金 收支業(yè)務結算 借：銀行存款 貸：相關科目 或：借：相關科目 貸：銀行存款 ? 四、銀行存款的清查 ? 未達賬項及其原因 ? 含義： ? 未達賬項是指由于傳遞單證需要時間、確認收付的口徑不一致等原因而造成對于同一筆款項收付業(yè)務，銀行和企業(yè)中一方已經確認收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。 銀行余額調節(jié)表 2022年 7月 31日 第三節(jié) 其他貨幣資金 1. 含義： 其它貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其它各種貨幣資金。 （ 6）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。按合同約定 3個月以后付款， B公司交給 A企業(yè)一張不帶息 3個月到期的銀行承兌匯票，面額 58500元。算頭不算尾或算尾不算頭。 貼現息 =5850 12% 1/12= 貼現凈額 == 分錄：借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據 5850 承前例，假如貼現的票據為帶息票據，年利率為 10%。 商業(yè)折扣是企業(yè)根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給與的扣除。 例：一筆銷售額 5000元的賒銷，客戶自發(fā)票日 10天內可以以 4900元銷賬，超過 10天在 20天內，可以以 4950元銷賬，超過 20天最遲在 30天內必須全數付款 5000元。為及早收回貨款，甲公司合同中規(guī)定現金折扣條件是2/10, 1/20, n/30。 ?預付賬款不計提壞賬準備，但如有證據表明所購的貨物由于種種原因不能收到，則應將預付賬款轉入“其他應收款”科目核算，并按規(guī)定計提壞賬準備。 壞賬損失的確認 （ 1）債權人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回； （ 2）債權人破產，以其破產遺產清償后仍然無法收回； （ 3）債務人較長時間內未能履行償債義務，并用足夠證據表明無法收回或者收回可能性很小。 估計壞賬損失的方法 ? 壞賬準備的核算 （ 1）企業(yè)預提壞賬時 借：資產減值損失 —計提壞賬準備 貸：壞賬準備 （ 2）實際發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 （ 3）已確認的壞賬又收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 或：借：銀行存款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 （ 4）沖銷多提的壞賬 借：壞賬準備 貸：資產減值損失 例：某企業(yè)第一年年末應收賬款余額為 1000000元，壞賬準備提取比例為 3‰ ；第二年發(fā)生壞賬損失 6000元，其中，甲單位1000元，乙單位 5000元，第二年年末，應收賬款余額為1202200元 。 ? 05年，甲公司實際發(fā)生壞賬 30000元 ? 05年末，甲公司應收賬款余額 1202200元。 存貨的形成，主要有外購和自制兩種途徑。 一般納稅人外購物資 (固定資產除外 )所支付的運輸費用，根據運費結算單據所列運費金額依一定的扣除率計算進項稅額準予扣除，不列作存貨的入賬價值。采用先進先出法時，期末結存存貨成本接近現行的市場價值。 （三）移動加權平均法 個別計價法是假設存貨的成本流轉與實物流轉相一致，按照各種存貨，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 （ 3） 3月 4日，用銀行存款支付往返運雜費 10000元。 2. 賬務處理 (1)原材料收入的會計處理 A. 單料已到，貨款已付 例 . 企業(yè)購入丁材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 6 000元，增值稅額 1 020元，全部款項已通過銀行轉賬付訖。 (1)10月 10日 借：材料采購 15 850 應交稅費 —應交增值稅 (進項稅額 ) 2 550 貸：銀行存款 18 400 借：原材料。 根據發(fā)票賬單等單據確定采購材料實際成本 借 : 材料采購 —丁材料 6 000 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額 ) 1 020 貸 : 銀行存款 7 020 結轉入庫材料的計劃成本 借 : 原材料 —丁材料 6 050 貸 : 材料采購 6 000 材料成本差異 50 ，料未到 例 . A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上貨款為 10 000元，增值稅額為 1 700元，全部款項 A企業(yè)當天開出并承兌商業(yè)匯票結算。 （ 1）發(fā)出委托加工材料時： 借：委托加工物資 6 000 000 貸：原材料 6 000 000 （ 2）支付加工費和稅費： 借：委托加工物資 120 000 應交稅費 —應交增值稅（進） 20 400 —應交消費稅 660 000 貸：銀行存款 800 400 （ 3）支付運雜費： 借：委托加工物資 10 000 貸：銀行存款 10 000 （ 4）驗收入庫： 借：庫存商品 6 500 000 貸：委托加工物資 6 130 000 材料成本差異 370 000 采用計劃成本法對材料存貨進行核算是指日常的會計處理 ， 會計期末需通過 “ 材料成本差異 ” 科目 ， 將發(fā)出和期末存貨調整為實際成本 。 缺點： 工作量繁重，困難較大，它一般適用于容易識別、存貨品種數量不多、單位成本較高的存貨的計價。同時，當物價上漲時，會高估企業(yè)當期利潤和庫存價值；反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。 2)價外征收的增值稅，應區(qū)分不同情況處理： 小規(guī)摸納稅企業(yè) 采購貨物支付的增值稅，無論發(fā)票賬單上是否單獨列明，一律計入所購貨物成本。 (1)購貨價格 企業(yè)購入的存貨，均應根據發(fā)票金額確認購貨價格。 ? 06年末，甲公司應收賬款余額為 1300000元 借：資產減值損失 100000 貸：壞賬準備 100000 借：壞賬準備 30000 貸：應收賬款 30000 借：資產減值損失 50000 貸：壞賬準備 50000 借：應收賬款 20220 貸：壞賬準備 20220 借：銀行存款 20220 貸：應收賬款 20220 借：壞賬準備 10000 貸：資產減值損失 10000 第四章 存 貨 ? 存貨概述 ? 存貨的計量 ? 原材料 ? 周轉材料的核算 ? 存貨的期末計量 ? 存貨的清查 第一節(jié) 存貨概述 一、 存貨的概念及特點 （一）概念：企業(yè)在日常生產活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 第一年壞賬準備應提數 ＝ 1000000 3‰ ＝ 3000 借：資產減值損失 3000 貸：壞賬準備 3000 第二年發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款－甲單位 1000 －乙單位 5000 第二年壞賬準備應提數 ＝ 1202200 3‰ ＝ 3600 壞賬準備賬戶借方余額 3000元，表明壞賬準備金超支，發(fā)生的超支額應在本年彌補，故本年實提數為： 3600＋ 3000＝ 6600 借：資產減值損失 6600 貸：壞賬準備 6600 第三年重新收回壞賬時： 首先應核銷原已作壞賬的部分： 借：應收