建立我國審計項目質(zhì)量控制體系(完整版)
【正文】 頁 附件（共 頁）編制日期審計工作底稿編號：被審計單位名稱審計事項會計期間或截止日期五、明確審計審計日記、工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計事項 A 審計事項 B 審計事項 BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項） XXXX…（或者重要事項 B 無問 題結(jié)論）…支持結(jié)論審計證據(jù)支持結(jié)論B 有違規(guī)問題結(jié)論附后審計證據(jù)XXXX 結(jié)論 附后審計工作底稿A 無問題結(jié)論XXXX審計日記 審計日記28 ? 審計人員應(yīng)當(dāng)對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。 五要明確審計取證的責(zé)任 21 關(guān)于審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制 審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制主要解決六個方面的問題： ? 推行審計日記的必要性 ?明確審計日記的編制要求 ?明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系 ?明確審計工作底稿的編制要求 ?明確審計日記、審計工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 ?明確審計日記和審計工作底稿的責(zé)任 22 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。 收集實物證據(jù)、視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)編制書面說明材料。 例如： 審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取的審計步驟和方法主要包括： 1．核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符； 2．會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關(guān)注賬外資金； 3．抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進賬情況； 4．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 5．驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。 4 建立審計項目質(zhì)量控制 體系的指導(dǎo)思想 ? 以制定“審計項目質(zhì)量控制辦法”為突破口，推動審計項目全過程的質(zhì)量控制。 ? 講求實效，切實解決審計過程中的突出問題。例如： 預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項： 預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計主要審計事項： 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其他中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等； 企業(yè)審計主要審計事項： 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等。 四要確定審計的步驟與方法 13 初步分析性復(fù)核初步內(nèi)控評估重要性水平確定審計風(fēng)險評估?審前調(diào)查審計實施方案報批確定審計范圍、內(nèi)容和重點確定審計目標(biāo)確定審計時間確定審計組人員審計步驟和方法審計步驟和方法確定審計分工起草審計實施方案審計事項及具體審計目標(biāo) 1審計事項及具體審計目標(biāo) 2審計實施方案調(diào)整五要明確審計方案的 編制和調(diào)整程序 14 六要分層負(fù)責(zé)，落實責(zé)任 ? 審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實施方案所確定的審計目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。它強調(diào)以人員為單位，以時間為順序，以實施審計過程為內(nèi)容，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。 ? 審計組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。 五要嚴(yán)格審計業(yè)務(wù)會議制度 36 ?審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)；對
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