【正文】 對高層領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理及營業(yè)部經(jīng)理進(jìn)行實施培訓(xùn) 2023年 6月上旬 試運行 編制 2023下半年度預(yù)算 公司的領(lǐng)導(dǎo)層審批與確認(rèn)2023下半年度預(yù)算 2023年 5月中旬 編制預(yù)算管理操作手冊 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 48 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 交付品示例：預(yù)算管理的操作流程 右圖是預(yù)算管理流程圖的樣本之一，明確了預(yù)算管理流程中涉及的部門和步驟，其主要的要素是： ? 預(yù)算管理流程所涉及的部門 ? 工作內(nèi)容及步驟 ? 關(guān)鍵的控制點 ? 部門間相互關(guān)系 ? 生成的業(yè)務(wù)文件 工作步驟 流程涉及部門 業(yè)務(wù)文件 工作內(nèi)容 關(guān)鍵控制點 49 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 交付品示例：預(yù)算編制的相關(guān)表格 右圖是為預(yù)算編制所設(shè)計的相關(guān)表格，公司與部門，部門與部門都有其相應(yīng)的預(yù)算表格，預(yù)算表格中一般包括： ? 相關(guān)制表信息 ? 年度及每月預(yù)算 ? 對生成預(yù)算的原因及考慮進(jìn)行必要的補充說明 ? 填表的備注說明 說明原因 制表信息 年度預(yù)計 每月分解 填表的備注說明 B C 1制表部門制表人日期單位1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月企業(yè)融資總部資產(chǎn)委托管理總部證券投資總部固定政券收益總部收購兼并總部代辦股份業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓中心營業(yè)部……合計 _備注：1 、制表部門為財務(wù)部，制表依據(jù)為各部門上報的部門業(yè)務(wù)收入預(yù)算表；2 、特殊理由和未盡事宜等可以在說明欄中進(jìn)行說明。為輔助預(yù)算制定而采取具有彈性的預(yù)測技巧 最佳實踐公司 ? 在 1980年左右，復(fù)印和打印設(shè)備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠為一些項目進(jìn)行預(yù)留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。 最佳實踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務(wù)實體組成，有 108本總帳。 ? 當(dāng)某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準(zhǔn)后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進(jìn)行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性作出評價。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效 ? 設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略； 對營運和資本預(yù)算的回顧進(jìn)行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標(biāo)準(zhǔn)，對項目建議書的評估采用一致的標(biāo)準(zhǔn)；采用跨部門的團(tuán)隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程 最佳實踐公司 ? 位于紐約的跨國制藥界的巨人 Merck Co., 運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。在遵循公司戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了公司的目標(biāo)及達(dá)成目標(biāo)的可行步驟，科學(xué)完善的預(yù)算管理對公司的作用至少有以下幾個方面： 預(yù)算可以促使公司管理層認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法并對市場變化做好準(zhǔn)備 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具 12 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 績效管理體系 部門預(yù)算 ?業(yè)務(wù)部門 ?收入預(yù)算 ?費用預(yù)算 ?利潤預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?管理部門 ?費用預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?部門財務(wù)類 KPI 績效管理報告體系 戰(zhàn)略規(guī)劃 ?戰(zhàn)略及行動規(guī)劃 ?年度經(jīng)營規(guī)劃 ?公司預(yù)算 ?公司 KPI 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?年度營運計劃 ?銷售預(yù)測 ?銷售計劃 ?部門非財務(wù)類 KPI 個人績效考核 ?考核頻率 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 ?預(yù)算實際執(zhí)行情況 ?平衡分?jǐn)?shù)卡 ?公司 ?部門 績效管理溝通 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 反饋 修正 執(zhí)行 13 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 預(yù)算與公司戰(zhàn)略 ? 通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實 ， 因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分； ? 通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)； ? 通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。 9 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 內(nèi)容 預(yù)算培訓(xùn)目的 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 安達(dá)信預(yù)算管理的理念 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 全面預(yù)算體系介紹 下一階段工作安排 10 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 預(yù)算的概念 ? 在安達(dá)信“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”中，對預(yù)算有如下描述： A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. 預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。幾年前，公司財務(wù)部進(jìn)行了為期 15個月公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標(biāo)。 最佳實踐公司 ? JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油 公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標(biāo)的達(dá)成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分?jǐn)?shù)卡進(jìn)行績效考評。 ? 對預(yù)算機制的優(yōu)化可以縮短預(yù)算制定周期。通過與利益相關(guān)者保持策略和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)變的溝通，最高管理層可以讓他們相信公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)是可以實現(xiàn)的 ? 在預(yù)算回顧中報告情況的變化因素 。 37 2023年安達(dá)信版權(quán)所有 預(yù)算編制過程中的道德問題 ? 利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進(jìn)行充分市場研究，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性 ? 貫徹公司利益最大化原則 ? 使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法 ? 利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度 ? 小案例 : ? GE 公司 （ 通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道：如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導(dǎo)他們的行為。 2023/2/142023/2/142023/2/14Tuesday, February 14, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/2/142023/2/142023/2/14Feb2314Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/2/142023/2/142023/2/142/14/2023 10:38:04 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/2/142023/2/142023/2/142023/2/1