【正文】 成本一般在過(guò)去已發(fā)生，無(wú)法由現(xiàn)在或?qū)?lái)的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行變更。y = a + b?x業(yè)務(wù)量成本三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 y = a + b?x 獲得回歸方程后可以：? 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)? 分析固定成本和單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量成本Excel實(shí)例三、物流成本預(yù)測(cè)的方法應(yīng)用一元線性回歸法要注意的問(wèn)題： 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關(guān)系，是判斷一元線性回歸方程是否有實(shí)際意義的關(guān)鍵。? 定量預(yù)測(cè) 是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測(cè)模型，對(duì)現(xiàn)象未來(lái)的變化數(shù)值做出預(yù)測(cè)。物流 固定 資產(chǎn)平均占用額物流固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。 從利潤(rùn)表來(lái)看，物流的利潤(rùn)可以分為五個(gè)層次：v 營(yíng)業(yè)收入毛利（收入 ?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）v 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) （收入 ?經(jīng)營(yíng)成本）v 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （收入 ?營(yíng)業(yè)成本）v 稅前利潤(rùn) （收入 ?稅前成本）v 利潤(rùn)凈額 （收入 ?稅后成本）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 = 物流利潤(rùn) / 物流成本。 二、物流成本分析的方法具體步驟（以使用的某材料成本為例）l分析原理：A=實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（ 1）材料價(jià)格差異（ 2）工資率差異?。?3）變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異（ 1）材料用量差異（ 2）人工效率差異（ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異AB＝價(jià)格差異BC＝數(shù)量差異＝ AC即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異l現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 60件）材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量可知，由于材料采購(gòu)價(jià)格的上升所產(chǎn)生的超支總額為 49元材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 （實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動(dòng)費(fèi)用支出差異及變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，可得如下成本差異分析表：三、物流成本分析的指標(biāo) （一）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)的能力。? 一般做法 ： 第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個(gè) 第二、確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系 第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素 第四、確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度。半變動(dòng)成本：兩部分半變動(dòng)成本：兩部分 （（ y=a+bx）） 固定基數(shù)固定基數(shù) + 其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本161。 按性態(tài)特性，將物流成本分為三類按性態(tài)特性，將物流成本分為三類l變動(dòng)成本：變動(dòng)成本： 發(fā)生發(fā)生 總額總額 隨業(yè)務(wù)量的增減變化隨業(yè)務(wù)量的增減變化而而 近似成正比例增減變化近似成正比例增減變化 的成本的成本 特點(diǎn)：特點(diǎn)：161。第 7章 物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策 物流成本分析 物流成本預(yù)測(cè) 物流成本決策 物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) 物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動(dòng)情況，及其變動(dòng)的因素與原因，并分清單位與個(gè)人的責(zé)任?？傤~的正比例變動(dòng)性總額的正比例變動(dòng)性161。半固定成本半固定成本 (階梯式固定成本階梯式固定成本 )：：在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化161。? 計(jì)算程序 ：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響。? 人力資源營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（勞動(dòng)作業(yè)效率指標(biāo)）：表明每個(gè)員工創(chuàng)造的營(yíng)業(yè)凈額物流勞動(dòng)作業(yè)效率 = 物流營(yíng)業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù) 物流營(yíng)業(yè)凈額 =物流營(yíng)業(yè)額 物流營(yíng)業(yè)折扣與折讓 （一）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)? 作業(yè)資源營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 該指標(biāo)反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率（周轉(zhuǎn)率），資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率高，則獲利能力就強(qiáng)。 同利潤(rùn)一樣，成本也可以分為幾個(gè)不同的層次：經(jīng)營(yíng)成本 (經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)稅金及附加 )營(yíng)業(yè)成本 (經(jīng)營(yíng)成本 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)成本 )稅前成本 (營(yíng)業(yè)成本 +營(yíng)業(yè)外支出 )稅后成本 (稅前成本 +所得稅 ) 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。 物流 固定資產(chǎn)平均占用額4） 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 物流 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =物流 利潤(rùn)凈額 247。 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 l定性分析方法定性分析方法161。理論上，任意兩組數(shù)據(jù)之間都可以通過(guò)最小二乘法擬合一條直線，但有時(shí)是沒(méi)有意義的。? 沉沒(méi)成本是一種歷史成本，對(duì)現(xiàn)有決策而言是不可控成本。? 在定價(jià)決策中，往往要把重置成本作為重點(diǎn)考慮的對(duì)象。本法用于同時(shí)涉及收入和成本的決策分析。? 第三步：根據(jù)相關(guān)成本數(shù)值的性質(zhì)進(jìn)行決策。? 第三步：求解方程組，計(jì)算成本無(wú)差別點(diǎn)。 盈虧平衡分析就是根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在怎樣的情況下可以達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)； 而盈利條件下的本量利分析主要考慮在特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量，以及在一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)以及安全邊際情況 。 單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱，即在該業(yè)務(wù)量水平上，該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動(dòng)成本之差剛好與固定成本持平。在以上三種情況中，只有運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元元 /千千噸公里。我們要考慮以下三種情況： 首先考慮相關(guān)因素的變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)和保利點(diǎn)的影響，其次是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響，最后是考慮相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 。需求緊俏時(shí)，每年可獲利 40萬(wàn)元；需求低彌時(shí)，每年仍可獲利 30萬(wàn)元。A. 可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) B. 準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)C. 償債能力的聲譽(yù) D. 或有負(fù)債3．物流作業(yè)的收入主要來(lái)源于（ ）。 B. 速動(dòng)比率指標(biāo) D. 存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo) E. 資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo) 二、多項(xiàng)選擇題1．物流成本分析的原則是（ ）。 （ ） FFTT 首頁(yè) 本章首頁(yè)第七章 物流成本分析課后練習(xí)三、判斷題5．物流是一種沒(méi)有效益的活動(dòng)，是需要支付費(fèi)用的。 （ ）7．企業(yè)之間的規(guī)模不同，用營(yíng)運(yùn)資金的多少來(lái)評(píng)價(jià)償債能力也很有意義。A．指標(biāo)對(duì)比法 B. 相關(guān)分析法 C. 因素分析法D. 標(biāo)準(zhǔn)分析法 E. 作業(yè)成本法ABABCAB 首頁(yè) 本章首頁(yè)第七章 物流成本分析課后練習(xí)5. 反映物流企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力的指標(biāo)主要有（ ）。A. 資產(chǎn)負(fù)債率 B. 產(chǎn)權(quán)比率C. 已獲利息倍數(shù) D. 速動(dòng)比率一、單項(xiàng)選擇題6．依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度指的是（ ）。l方案 3，先建小倉(cāng)庫(kù)， 3年后需求緊俏時(shí)再擴(kuò)建，需追加投資 200萬(wàn)元，服務(wù)期為 7年，估計(jì)每年獲利 95萬(wàn)元。請(qǐng)分析：? 在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？? 如果預(yù)測(cè)下月業(yè)務(wù)量只有 4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？? 為確保下月盈利 30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本 150元 /千噸公里，固定成本總額為 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為 200元 /千噸公里。161。 運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。 單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：一是保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量，一是保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入，它們都是標(biāo)志達(dá)到收支平衡實(shí)現(xiàn)保本的物流業(yè)務(wù)量指標(biāo)。顯然業(yè)務(wù)量越高于平衡點(diǎn)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況越好，越安全。 二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法3．成本無(wú)差別點(diǎn)法 實(shí)例： 外購(gòu)包裝箱還是自制包裝箱？? 外購(gòu)：每件 25元? 自制：專屬固定成本 320230元，單位變動(dòng)成本 17元 外購(gòu)成本函數(shù)： y = 25 x 自制成本函數(shù)： y = 320230 + 17 x成本數(shù)量32023040000外購(gòu)自制1000000（三）利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行物流成本決策經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 (EOQ)的 基本概念? 維持企業(yè)正常生產(chǎn)需要庫(kù)存，隨著生產(chǎn)對(duì)庫(kù)存的消耗，需要補(bǔ)充庫(kù)存；? 企業(yè)面臨以下的決策：? 每次補(bǔ)充庫(kù)存進(jìn)行