[財(cái)務(wù)管理]賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計(jì)算(完整版)
【正文】 ① ①要素費(fèi)用歸集與分配 月末結(jié)轉(zhuǎn) ②間接費(fèi)用歸集與分配 ② “庫存商品”賬戶 ③ ③生產(chǎn)成本歸集與分配 （一）產(chǎn)品成本計(jì)算流程 完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn) 課堂練習(xí) ? 興達(dá)公司 2023年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： 3) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 4) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 5) 車間管理人員工資 10 000元； 6) 廠部管理人員工資 10 000元； 7) 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 20 000元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費(fèi)用 102023 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) ? 包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。 ? 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 原材料 制造費(fèi)用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用 10萬 累計(jì)折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。 三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 A產(chǎn)品耗用甲種材料 80萬元， B產(chǎn)品耗用乙種材料 20萬元。 ? 待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷 ? 預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付 ? 上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶 —— 待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 ? 成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 C公司包送貨上門。 借：材料采購－甲材料 400 －乙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費(fèi)用的分配 ? 按買價(jià)比例進(jìn)行分配： ? 按重量比例進(jìn)行分配： ? 甲材料： 200T ? 乙材料： 100T ? 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)： 600 ? 甲材料分?jǐn)偅? ? 乙材料分?jǐn)偅? 200 200＋ 100 ＝ 400 600 100 200＋ 100 ＝ 200 600 例 3 從本市購入丙材料 1000kg,3元，貨款及運(yùn)雜費(fèi) 700元均以銀行存款付清。業(yè)務(wù)分析：（略） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 提出問題：若借入的是三年期的借款，那又怎樣處理？小結(jié)： 投資者投資的核算 點(diǎn)出規(guī)律 借入短期借款的核算 接受捐贈(zèng)的核算 轉(zhuǎn)增資本的核算 一、材料采購成本的構(gòu)成 。 長期借款：向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在 1年以上的各種借款。（所有者對(duì)企業(yè)的投資須在工商部門注冊(cè)、注冊(cè)資本不能隨意減少），借方一般無發(fā)生額，余額在貸方。款項(xiàng)全部存入銀行。 二、賬戶的設(shè)置 材料采購 采購費(fèi)用 購入各種物資的買價(jià)、采購費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本 余額 尚未完成采 購手續(xù)物資的買 價(jià)、采購費(fèi)用 品種、規(guī)格 原材料 入庫材料的 實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí) 際成本 余額 結(jié)存材料 的實(shí)際成本 品種、規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本 采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi) 采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè) 采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入 材料采購成本 管理費(fèi)用 第二節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)付賬款－ 供貨單位 已付購貨款 應(yīng)付購貨款 余 尚未支付的 貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 材料采購 原材料 ①購入 ②入庫 三、材料采購及入庫業(yè)務(wù) 的核算 例 1 向金興工廠購入甲材料 200噸， ＠ 108元，計(jì) 21600元；乙 材料 100噸，＠ 46元，計(jì) 4600元。 2. 用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi) 360元。 第三節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一、產(chǎn)品生產(chǎn) 成本 的構(gòu)成 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用： Fa（ Fixed assets)折舊等 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用：各種原材料、輔助材料等 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等 其他純貨幣性支出： 水電費(fèi)等 按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目： P92～ 93 二、 賬戶設(shè)置 P93～ 99 成本、費(fèi)用、支出 ? 支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ? 例： 1月初預(yù)付第一季度的租金 1 500元。該大修費(fèi)用分 10個(gè)月攤銷，本月攤銷 300元。 借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：庫存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費(fèi)。 借： 管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 例 15000元。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用： ? 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) ? 含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 11) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 借：營業(yè)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 58400 例 2023元。 應(yīng)交所得稅＝ 239600 33%
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