【正文】 設(shè)計(jì)合同應(yīng)為中文文本。 30 土地閑臵費(fèi)（續(xù) 1） ? 2023國稅函 220號(hào)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 ? 四、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費(fèi)的扣除問題 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費(fèi)不得扣除。 22 印花稅的會(huì)計(jì)核算 ? 印花稅屬于財(cái)產(chǎn)行為稅，按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用科目核算，不能計(jì)入土地成本。 ? 如果土地出讓合同明確約定由受讓方（開發(fā)商）依規(guī)劃自行平整，則土地買價(jià)或出讓金不包括場地平整費(fèi)用，但開發(fā)商實(shí)際發(fā)生的場地平整費(fèi)用應(yīng)交計(jì)入土地成本計(jì)算繳納契稅。 ? 稅前扣除的開辦費(fèi)中，如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此兩項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的前提必須有銷售 (營業(yè) )收入。 ? 注：應(yīng)當(dāng)計(jì)入開發(fā)成本的除外，如前期工程費(fèi)等 3 籌建年度 ? 2023國稅函 98號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 ? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但 一經(jīng)選定，不得改變。因故不能按期開工的，應(yīng)當(dāng)向發(fā)證機(jī)關(guān)申請延期；延期以兩次為限，每次不超過三個(gè)月。 13 土地契稅（續(xù) 2） ? 2023財(cái)稅 162號(hào)關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù) ? 土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等 (包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物 )轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。 20 場地平整憑據(jù) ? 1993國稅發(fā) 149號(hào)營業(yè)稅稅目注釋 ? 建筑業(yè) — 其他工程作業(yè) — 平整土地 ? 平整土地屬于建筑業(yè)中的其他工程作業(yè)，因此開發(fā)商對外實(shí)際支付的場地平整費(fèi)用，屬于營業(yè)稅的征收范圍，必須取得 《 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 》 。 26 土地使用稅（續(xù) 2） ? 轉(zhuǎn)讓：貫徹法定登記原則， ? 辦理過戶手續(xù)之前，由原產(chǎn)權(quán)人繳納，之后由新產(chǎn)權(quán)人繳納 ? 出讓（含集體用地）： ? 合同約定交付與實(shí)際占有孰先 27 各地終止時(shí)間 ? 房屋交付使用的次月： ? 2023 青島 / 海南 / 西安 ? 2023 河南 ? 2023 杭州 ? 簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月（過嚴(yán)） ? 2023 湖北 ? 簽訂銷售合同生效的次月（過寬） ? 2023 廣西 / 2023江西 28 土地使用稅核算科目 ? 2023大連關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知 ? 納稅人取得土地使用權(quán)后繳納的土地使用稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”中的“管理費(fèi)用”扣除。 ? （二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 38 境外勘察設(shè)計(jì)（續(xù) 3） ? 由于建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)，因此如果在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的時(shí)間不足規(guī)定時(shí)間（常見標(biāo)準(zhǔn)是六個(gè)月或 183天），不涉及預(yù)提所得稅和外國企業(yè)所得稅。 ? 如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 專門借款，是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。 ? 當(dāng)事人對墊資沒有約定的，按照工程欠款處理。 62 建筑工程招投標(biāo)（續(xù) 1） ? 第十五條 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請書規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)出售招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件。 67 建設(shè)工程發(fā)包 ? 第一，一般情況下，施工單位的承包金額不包括勘查設(shè)計(jì)金額 ? 第二，一般情況下，施工單位的承包金額也不包括設(shè)備金額 （營業(yè)稅） ? 第三，是否包括材料金額，由雙方協(xié)商決定 （甲供材和甲控材） ? 第四，特殊情況下，可以有兩個(gè)或三個(gè)總施工單位（聯(lián)合體） 68 聯(lián)合體共同承包（建筑法） ? 第二十七條 大型建筑工程或者結(jié)構(gòu)復(fù)雜的建筑工程，可以由兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。 ? 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條第二款 ? 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 ? 由于增值稅發(fā)票是開具給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目也是以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的名義辦理報(bào)建手續(xù)的，材料的所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自購的材料用于自己的建筑工程不涉及增值稅。 ? 注：一般按照甲控料的實(shí)際金額換算追加開票金額 ? 房地產(chǎn) (實(shí)例） \甲控料換算 84 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（增值稅） ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條 ? 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額： ? （一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； 85 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（營業(yè)稅） ? 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條 ? 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： ? (一 )提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； 86 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備 ? 應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅 ? 如果無法取得不含安裝的設(shè)備 公允價(jià)值， 可以 按照成本利潤率先計(jì)算增值稅含稅收入，然后倒擠出營業(yè)稅收入 ? 利潤分割法舉例 ? 分別向甲方開具增值稅發(fā)票（生產(chǎn)地）和營業(yè)稅發(fā)票（安裝地） ? 2023廣東關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問題的通知 87 工業(yè)企業(yè)安裝設(shè)備（續(xù)） ? 2023公告第 23號(hào)關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告 ? 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。由于沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，不構(gòu)成總分匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，不需要按照總分匯總納稅的方法就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 ? 2023國稅函 221號(hào) 96 建設(shè)期間稅務(wù)檢查要點(diǎn) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)的扣除 ? 借款費(fèi)用資本化與 個(gè)人融通資金 ? 延伸：監(jiān)理公司營業(yè)稅地點(diǎn) ? 延伸：施工企業(yè)的檢查，包括所得稅納稅地點(diǎn)、營業(yè)稅納稅時(shí)間與計(jì)稅依據(jù)等 ? 延伸：工業(yè)企業(yè)設(shè)備安裝，包括發(fā)票提供、金額劃分、納稅地點(diǎn)等 97 演講完畢，謝謝觀看！ 。 88 混合銷售廢止文件 ? 1996國稅函 447號(hào)關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問題的批復(fù) ? 1997國稅函 186號(hào)關(guān)于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗征稅問題的通知 ? 1998國稅函 765號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門窗征收營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 1999國稅函 601號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售及安裝護(hù)欄隔離柵征稅問題的批復(fù) ? 1999國稅函 505號(hào)關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問題的批復(fù) ? 1999國稅函 940號(hào)關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù) 89 專業(yè)安裝公司安裝設(shè)備 ? 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條 ? 除本細(xì)則第七條規(guī)定外 ，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) (不含裝飾勞務(wù) )的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 79 工程材料（續(xù) 3） ? 由于施工企業(yè)取得的營業(yè)收入款項(xiàng)不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的材料，因此施工企業(yè)在向房地產(chǎn)