【正文】 分解 能對(duì)年度決算作出科學(xué)的評(píng)價(jià) 難點(diǎn) 分解年度預(yù)算 對(duì)決算進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià) 15 第三章 預(yù)算控制能力 第二節(jié) 指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 內(nèi)容 （一）指導(dǎo)制定年度預(yù)算能力 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和年度預(yù)算的起點(diǎn)和基礎(chǔ) （ 1）明確預(yù)測(cè)的目的和預(yù)測(cè)的時(shí)期； （ 2）將企業(yè)產(chǎn)品分成不同的類(lèi)別，因?yàn)椴煌?lèi)別的產(chǎn)品有不同的需求模式； （ 3）明確影響各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額的因素和各項(xiàng)因素的影響程度； （ 4）選擇對(duì)每類(lèi)產(chǎn)品最適合的預(yù)測(cè)方法，并收集和分析有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)每類(lèi)產(chǎn)品作出初步預(yù)測(cè)； （ 5）考慮對(duì)銷(xiāo)售有影響，但不能數(shù)量化的因素，對(duì)初步預(yù)測(cè)作出必要調(diào)整，然后匯總起來(lái)得出銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的結(jié)果。 （ 3）制造費(fèi)用預(yù)算：包括直接原料和直接人工工資以外的全部間接費(fèi)用?？梢园醋儎?dòng)成本法編制， 即從銷(xiāo)售收入中減去按變動(dòng)成本計(jì)算的期間費(fèi)用中的變動(dòng)部分，再減去全部固定成本和費(fèi)用（包括固定固定接制造費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用以及管理費(fèi)用的固定部分），得出稅前凈收益。（詳見(jiàn) P268頁(yè)） 利潤(rùn)中心 既負(fù)責(zé)收入，也負(fù)責(zé)成本。 3）明確影響各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額的因素和各項(xiàng)因素的影響程度。 （ 1）由教練出題。 （ 5）老板、專(zhuān)家與財(cái)務(wù)人員確定分解結(jié)果。實(shí)施預(yù)算的管理，是通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行實(shí)施和預(yù)算的監(jiān)督進(jìn)行的。 27 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)用能力 預(yù)算控制 預(yù)算的執(zhí)行與實(shí)施，是通過(guò)全公司各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)達(dá)到的 預(yù)算是公司的目標(biāo)，是一種行為準(zhǔn)則。及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的分析報(bào)告為公司高層人員管理、 決策提供了必要的信息。預(yù)算具有局限性而且必須 切合每項(xiàng)工作。 32 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)用能力 控制費(fèi)用支出的訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、老板、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)和部門(mén) A負(fù)責(zé)人。 （ 8）財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)向老板匯報(bào)是部門(mén) A支出超預(yù)算。 6）指定高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，避免因改正錯(cuò)誤而發(fā)生的計(jì)劃支出。 34 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)用能力 處理不可控費(fèi)用支出的訓(xùn)練步 角色設(shè)定為教練、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長(zhǎng) （ 1）由教練出題 （ 2）總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支，在預(yù)算限額之上經(jīng)營(yíng)是很?chē)?yán)重的問(wèn)題，高級(jí)管理層必須知道這種情況為什么發(fā)生，同時(shí)還必須讓高級(jí)管理層知道這種環(huán)境條件的變化是自己無(wú)法控制的。 （ 9）董事長(zhǎng)審核超支原因。 36 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)用能力 （ 6）總經(jīng)理向董事長(zhǎng)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，反映預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理。 :38:4310:38Feb239Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 10:38:4310:38:4310:382/9/2023 10:38:43 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , February 9, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 2月 9日星期四 10時(shí) 38分 43秒 10:38:439 February 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 9日星期四 上午 10時(shí) 38分 43秒 10:38: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 2月 上午 10時(shí) 38分 :38February 9, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 （ 10）總經(jīng)理下令采取糾偏措施。 （ 2）總經(jīng)理分析差異，調(diào)查偏差產(chǎn)生原因。 （ 6）總經(jīng)理向董事長(zhǎng)匯報(bào)費(fèi)用超支情況。 經(jīng)常比較實(shí)際支出與預(yù)算差異，盡可能地早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如果費(fèi)用一直在被謹(jǐn)慎地加以控制，那么超支現(xiàn)象會(huì)很快地表露出來(lái)；不經(jīng)常進(jìn)行總結(jié)，就根本不是在做預(yù)算，而僅僅是將所做努力負(fù)之東流。這是核實(shí)費(fèi)用的第一步，也是最重要的一步，也是最重要的一步，對(duì)每一項(xiàng)支出都提出疑問(wèn)，杜絕不合理支出。 （ 4）財(cái)務(wù)部長(zhǎng)向老板匯報(bào)審核結(jié)果。 （ 3）老板比較實(shí)際收入與預(yù)算收入差異。 29 第三章 預(yù)算控制能力 第三節(jié) 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)用能力 預(yù)算控制 （ 2）事中控制方式 1）它是以計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中獲得的信息反饋為前提； 2）要有較完整、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)資料和現(xiàn)場(chǎng)活動(dòng)信息為依據(jù)，同時(shí)還要考慮外部環(huán)境干擾的變異度； 3）根據(jù)原定的控制標(biāo)準(zhǔn)，深入現(xiàn)場(chǎng)分析和計(jì)算有關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，并采取措施糾正偏差，保證各項(xiàng)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變換過(guò)程，保持在控制標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種各 樣的的情況。經(jīng)過(guò)部門(mén)編制，公司領(lǐng)導(dǎo)審核，提出修改意見(jiàn)，返回部門(mén)重新修改，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 （ 3）老板要求財(cái)務(wù)人員分析差異產(chǎn)生的原因。 3）按照各部門(mén)的職能、編制、任務(wù)等分解部門(mén)預(yù)算。 （ 4）推銷(xiāo)員將預(yù)測(cè)結(jié)果向老板匯報(bào)。 （ 1）由教練出題。 責(zé)任預(yù)算則是將企業(yè)預(yù)算確定的目標(biāo)，按照各個(gè)責(zé)任 中心進(jìn)行劃分，落實(shí)到作為責(zé)任中心的各有關(guān)部門(mén)和 每層次組織或每個(gè)環(huán)節(jié)。現(xiàn)金預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算，匯總了各分項(xiàng)預(yù)算的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支付，是現(xiàn)金計(jì)劃和控制的工具。計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量 =預(yù)算銷(xiāo)售數(shù)量 +需要保持的期末產(chǎn)品存量 期初產(chǎn)品存量。 （ 5）老板將兩個(gè)分解結(jié)果作出比較，分析異同。 11 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 審核專(zhuān)家預(yù)算訓(xùn)練步驟 角色設(shè)定為教練、老板、專(zhuān)家 A與專(zhuān)家 B （ 1）老板接受專(zhuān)家 A做完的預(yù)算，老板與專(zhuān)家 A討論預(yù)算中的要點(diǎn)和細(xì)節(jié)。 11）由教練、專(zhuān)家對(duì)比口頭匡算與調(diào)查后匡算數(shù)據(jù)差距。（ P247頁(yè)） 2）選擇影響項(xiàng)目的關(guān)鍵因素，設(shè)計(jì)調(diào)查表。 難點(diǎn)： 分析調(diào)查結(jié)果。 現(xiàn)在國(guó)際上已有規(guī)范，職業(yè)經(jīng)理應(yīng)具備的十二項(xiàng)企業(yè)行政工作能力為： 新思維能力 電腦操作能力 組織能力 預(yù)算控制能力 駕馭市場(chǎng)能力 指揮能力 程序控制能力 激勵(lì)能力 培訓(xùn)能力 人員招聘與任用能力 法律、法規(guī)應(yīng)用能力 檢查反饋運(yùn)用能力 3 第三章 預(yù)算控制能力 本章詳細(xì)講述了三大能力，即： 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 指導(dǎo)指定年度預(yù)算能力 用預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)運(yùn)作能力 4 第三章 預(yù)算控制能力 第一節(jié) 指導(dǎo)制定投資預(yù)算能力 目的： 對(duì)項(xiàng)目能否賺錢(qián)，能賺多少進(jìn)行匡算。 向?qū)＜仪宄卣f(shuō)明自己的想法和目標(biāo)。 對(duì)專(zhuān)家所作預(yù)算正確與否作出自己的判斷。 3）確定調(diào)查對(duì)象、范圍、方式、時(shí)間等，實(shí)施調(diào)查。 12）由專(zhuān)家向其余三人講解匡算要點(diǎn)。 （ 2）老板自己審查專(zhuān)家 A所做的預(yù)算，運(yùn)用類(lèi)比法、對(duì)比法或反推法等方法進(jìn)行驗(yàn)證，要相信專(zhuān)家，但不要盲信專(zhuān)家。 （ 6）老板與專(zhuān)家討論分解方案。 編制成本費(fèi)用預(yù)算 根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，估計(jì)生產(chǎn)需要的原料數(shù)量和需要采購(gòu) 數(shù)量。 （ 1）收入部分：包括期初余額和本期收入，兩者之和為可用現(xiàn)金合計(jì)數(shù)額； （ 2）支付部分：包括各期的分項(xiàng)現(xiàn)金支付； （ 3）現(xiàn)金余缺部分：是可用現(xiàn)金合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金支付合計(jì)數(shù)的差額； （ 4）籌資部分：包括現(xiàn)金、短缺數(shù)額的籌集及其償付和余額超過(guò)最低現(xiàn)金余額時(shí)的短期投放運(yùn)用。 財(cái)務(wù)預(yù)算制度是實(shí)行財(cái)務(wù)控制的有效方法，而要從組 織上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的有效機(jī)制，則要在企業(yè)中建立責(zé) 任會(huì)計(jì)制度，劃分責(zé)任中心，組織財(cái)務(wù)控制。 （ 2）老板與專(zhuān)家討論預(yù)測(cè)的工作步驟。 （ 5）老板與專(zhuān)家討論預(yù)測(cè)結(jié)果。 4）對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行初步平衡，確定部門(mén)預(yù)算。 （ 4）老板與專(zhuān)家一起討論預(yù)算執(zhí)行情況。 這種共同參加的預(yù)算編制方式，能夠促進(jìn)員工實(shí)施預(yù)算的動(dòng)力并且接受預(yù)算的目標(biāo)，能提供使員把業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)懲聯(lián)系起來(lái)的信息。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際 狀況，不斷地同原材料進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。 （ 3）事后控制方式（ P282頁(yè)） 1）是以執(zhí)行結(jié)果中獲得信息反饋為前提； 2）是有較完整準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)資料為依據(jù)； 3）是通過(guò)分析、比較、采取措施以達(dá)到控制效果為目的。 （ 4）老板與銷(xiāo)售部部長(zhǎng)分析差異產(chǎn)生原因。 （ 5）老板審批后批示部門(mén) A的支出額。 33