【正文】 是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流不足以償還到期負(fù)債的時候，企業(yè)償付能力就出了問題。? 企業(yè)的法律風(fēng)險被很多企業(yè)家誤解為僅僅是 “違法風(fēng)險 ”，而另一類則是企業(yè)的投機風(fēng)險，投機手段是被很多企業(yè)家慣用的策略，可企業(yè)家們在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中忽略了防范，這也正是許多企業(yè)走向破產(chǎn)的致命傷。五、企業(yè)法律風(fēng)險的類型? 十分鐘悲劇。? 2023年 3月 30日，武漢中院受理該案立案，從而啟動了東星航空的破產(chǎn)清算程序。? 東星航空、東星集團(tuán)、東盛房地產(chǎn)和東星國旅 資金混同，連帶擔(dān)保、相互拆借資金 …… 最大股東蘭世立一股獨大，占到東星航空總股份的 95%；當(dāng)然，在東星航空資金出現(xiàn)問題時，部分機場不是通過法律途徑來解決，而是擅自扣留東星航空的飛機，至今不還?！　∥?、企業(yè)法律風(fēng)險的類型（二）對國際交易規(guī)則的不熟悉 　? 　　國航相關(guān)人士指出，該集團(tuán)實現(xiàn)公允價值變動收益為，其中未交割的油料衍生合同公允價值變動收益計 （公允價值轉(zhuǎn)回 。五、企業(yè)法律風(fēng)險的類型? 合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。? 如公司章程不完善，董事會運轉(zhuǎn)有問題，關(guān)聯(lián)交易，對股東權(quán)益的侵害等。 監(jiān)事會制度，獨立董事制度，在中國往往成為 “花瓶 ”。山東某煤電股份有限公司系集煤炭開采、深加工、銷售于一體的現(xiàn)代化企業(yè)。企業(yè)要發(fā)展，要擴(kuò)張，必然面臨對外投資、并購、重組等重大行為的決策。其總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。? 根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機構(gòu)）支付保證金。? （ 3）連環(huán)擔(dān)保的風(fēng)險。上述對外擔(dān)保和做出對外擔(dān)保決議金額總計 。? 從早年的深圳擔(dān)保圈、上海擔(dān)保圈、福建擔(dān)保圈，到新近幾年出現(xiàn)的新疆擔(dān)保圈、河北擔(dān)保圈、內(nèi)蒙擔(dān)保圈，都給市場經(jīng)濟(jì)秩序與投資者權(quán)益帶來許多損害。 4個擔(dān)保圈互相交織，共牽涉了轄區(qū)內(nèi)的 13家上市公司，占轄區(qū)內(nèi)上市公司總數(shù)的 46％。五、企業(yè)法律風(fēng)險的類型? 產(chǎn)品法律責(zé)任風(fēng)險? 由于多數(shù)海外國家產(chǎn)品責(zé)任立法，采取無過錯責(zé)任和舉證責(zé)任倒置的法律原則，中國企業(yè)如果在海外消極應(yīng)訴或者在法庭上難以證明產(chǎn)品無缺陷，都將面臨當(dāng)?shù)胤ㄔ旱牟焕袥Q。? 三鹿公司原來品牌達(dá)到 140多個億，有人對它的資產(chǎn)包括企業(yè)的品牌做評估，達(dá)到 149個億。（ 3）著作權(quán)：用以保護(hù)意念的表達(dá)，例如文章和軟件。案例：華為商業(yè)秘密案? 據(jù)報道，美國聯(lián)邦調(diào)查局 2023年 10月 16日宣布，美國福特汽車公司中國籍前雇員、北汽集團(tuán)現(xiàn)任專業(yè)總師郁向東因涉嫌盜竊商業(yè)機密和非法侵入電腦系統(tǒng)于周四在芝加哥被捕。案例：華為商業(yè)秘密案? 　　 “竊取商業(yè)機密將對國家產(chǎn)業(yè)安全造成威脅， ”美國 FBI特別代理人 Andrew? ? 1995年秦池酒廠廠長赴京參加第一屆 “ 標(biāo)王 ”競標(biāo)，以 6666萬元 的價格奪得中央電視臺黃金時段廣告 “ 標(biāo)王 ” 后，引起轟動效應(yīng)，秦池酒廠一夜成名，秦池白酒也身價倍增。898089 %應(yīng)收賬款 31490 %存貨 1638770628 100%短期借款 0 0% 短期借款 0 0%應(yīng)付票據(jù) 0 0% 應(yīng)付票據(jù) 0 0%應(yīng)付賬款 35444154 % 其他應(yīng)交款 101645223截止到 2023年中期，公司的資產(chǎn)負(fù)債率為 %，在同行業(yè)屬明顯偏高（同期上海石化為 %、揚子石化為 %、齊魯石化為 %），公司長短期借款合計約 83億元。470 100% 14600009 % 804749 %一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 1385026 %長期借款 4870033210 % 10585000 % 應(yīng)付賬款 680257132000 %負(fù)債合計 9◆◆ 基礎(chǔ)：制度建設(shè)基礎(chǔ)：制度建設(shè) 提出籌資方案? ?結(jié)果：可能給企業(yè)帶來信譽傷害、結(jié)果：可能給企業(yè)帶來信譽傷害、信用評級降低，股價下跌，最終給信用評級降低，股價下跌，最終給企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響 保證籌資活動正確、合法、有效進(jìn)行；，明確權(quán)利義務(wù)；，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；，發(fā)揮會計控制的作用?！康膽?yīng)收賬款，長虹只可能收回約合 【 ? ? ?結(jié)果：可能超過企業(yè)資金實力和結(jié)果：可能超過企業(yè)資金實力和籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入財務(wù)危機財務(wù)危機 投資活動主要風(fēng)險點與控制措施風(fēng)險控制點 控制目 標(biāo) 控制措施提出投資 方案? 28歲的女會計利用職務(wù)之便，在一年多時間內(nèi)瘋狂斂財 67萬余元！ 16日，該會計被刑事拘留。 ” “如果不是有同事湊巧知道郭萍哥哥的名字，此案很難察覺。? 1995～ 2023年的 8年貪污和挪用 26筆，近 2億元 ,只要銀行減少對藍(lán)田股份的貸款，藍(lán)田股份會立即垮掉。? 再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開走的。 8輛車賣了 900多萬。? 人性丑惡。驗收入庫 。確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領(lǐng)用記錄 企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時處理 年份 1995 1996 1997 1998 1999 2023 2023存貨 111022 500新固資驗收不規(guī)范，可能導(dǎo)致質(zhì)量不符要求、影響運行；投保制度不健全，可導(dǎo)致應(yīng)投未投、索賠不力，不能防損失風(fēng)險 按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應(yīng)，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容 ,便于固定資產(chǎn)的有效識別。重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時索賠）。337 857529 2631995年，公司銷售收入出現(xiàn)大幅增長，消化歷史存貨量較大，于是 1991997年公司加大了存貨投資， 1997年底的存貨賬面金額已經(jīng)比 1995年翻了一番多，明顯高于銷售收入的增長。存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點、主要風(fēng)險與控制措施風(fēng)險控制點主要風(fēng)險控制措施盤點清查 生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失 外購存貨的驗收應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致 ◆◆ 查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié) ? 財務(wù)規(guī)定：每賣一輛車，財務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中 3聯(lián)留存到公司財務(wù)做賬或作為完稅憑證，另 3聯(lián)給客戶留存。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬元。簽字? 付款資金營運內(nèi)控關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險控制點控制目標(biāo) 控制措施審 批 合法性 未 經(jīng) 授 權(quán) 不得 經(jīng)辦資 金收付 業(yè)務(wù) ；明確不同 級別 管理人 員 的 權(quán) 限復(fù)核 真 實 性與合法性 會 計對 相關(guān)憑 證進(jìn) 行橫向復(fù)核和 縱 向復(fù)核收支點 收入入 賬 完整，支出手 續(xù) 完 備 出 納 根據(jù) 審 核后的相關(guān)收付款原始憑 證收款和付款，并加蓋戳 記記賬 真 實 性出 納 人 員 根據(jù) 資 金收付憑 證 登 記 日 記賬 ，會 計 人 員 根據(jù)相關(guān)憑 證 登 記 有關(guān)明 細(xì) 分 類賬 ；主管會 計 登 記總 分 類賬資金營運內(nèi)控關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險控制點控制目標(biāo) 控制措施對賬 真 實 性和 財產(chǎn) 安全 賬證 核 對 、 賬 表核 對 與 賬實 核 對保管 財產(chǎn) 安全與完整 授 權(quán)專 人保管 資 金；定期、不定期 盤點銀 行 賬戶管理防范小金 庫 ；加 強 業(yè)務(wù) 管控開 設(shè) 、使用與撤消的授 權(quán) ；是否有 賬 外賬票據(jù)與印章管理 財產(chǎn) 安全票據(jù) 統(tǒng) 一印制或 購買 ；票據(jù)由 專 人保管；印章與空白票據(jù)分管； 財務(wù)專 用章與企 業(yè) 法人章分管（二）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制? 目的：保安全，提效能? ◆ 3個風(fēng)險：? 存貨積壓或短缺 案例： 600字短文擊碎藍(lán)田神化? 藍(lán)田股份–2023年，流動比率 ，速動比率 ，凈營運資金 –流動資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的 1/3，而存貨占流動資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約 3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值 1倍多 …108運營分析控制運營分析控制資金營運活動業(yè)務(wù)流程被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒收個人全部財產(chǎn)。? 郭萍冒領(lǐng)的都是活動中心支付外聘教師的講課費。103案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在216。102案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在來源： ? 雖然拆遷補償協(xié)議不由白艷華負(fù)責(zé)填寫，但辦公室的 公章公章 由她保管，她還負(fù)責(zé)制作 拆遷款領(lǐng)取表拆遷款領(lǐng)取表 ，把補償款從辦公室賬上支出來到銀行辦成存折，通知拆遷戶簽字領(lǐng)款。 進(jìn) 行投 資 方案的 戰(zhàn) 略性 評 估，包括是否與企 業(yè)發(fā) 展 戰(zhàn) 略相符合；投 資規(guī) 模、方向和 時 機是否適當(dāng)； 對 投 資 方案 進(jìn) 行技 術(shù) 、市 場 、 財務(wù) 可行性研究，深入分析 項 目的技 術(shù) 可行性與先 進(jìn) 性、市 場 容量與前景，以及 項 目 預(yù)計現(xiàn) 金流量、 風(fēng)險 與 報 酬，比 較 或 評 價不同 項 目的可行性。?結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險與收益結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險與收益不均衡不均衡投資活動主要風(fēng)險風(fēng)險原因四風(fēng)險原因四◆◆ 缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度不相容職務(wù)分離制度 被指虛增銷售收入 50億 強 與大營銷 迷固守舊業(yè)衍生品海外折戟多元化87案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資長虹 ；三株伊士曼柯達(dá) ；UT斯達(dá)康三九 ；迪康；康橋眼科；邁普TCL；海爾；吉利與沃爾沃愛多；秦池 ；亞細(xì)亞中航油 ；國儲銅；中信泰富；平安? 2023年四川長虹巨額賒銷案? 自發(fā)布預(yù)虧公告后，長虹已連續(xù)兩天跌停板?；I資活動風(fēng)險控制點與控制措施關(guān)鍵控制點控制目標(biāo) 控制措施風(fēng)險原因六風(fēng)險原因六◆◆ 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度 ?結(jié)果：可能忽視籌資方案中的潛結(jié)果：可能忽視籌資方案中的潛在風(fēng)險，使籌資方案草率決策、倉在風(fēng)險，使籌資方案草率決策、倉促上馬，帶來嚴(yán)重的潛在風(fēng)險促上馬，帶來嚴(yán)重的潛在風(fēng)險 籌資活動的責(zé)任追究籌資活動詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖籌資活動主要風(fēng)險風(fēng)險原因一風(fēng)險原因一◆◆ 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃 ◆◆關(guān)關(guān)鍵鍵：：風(fēng)風(fēng)險險控控制制點點◆◆方方向向：：資資金金集集中中管管理理 724589 %長期借款 2000 %一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 200642 %其他應(yīng)付款 484742928358 %負(fù)債合計 11067317165 % 4391065 %其他應(yīng)付款 762467735案例：吉林化工的資本結(jié)構(gòu)項目 2023年 12月 31日 比例 2023年 12月 31日 比例 2023年 6月 30日 比例資產(chǎn)總計 17726 %案例： 高息借款將企業(yè)推入財務(wù)險境l吉林化學(xué)工業(yè)股份有限公司是由吉林化學(xué)工業(yè)公司進(jìn)行重組并于 1994年 12月 13日成立的股份有限公司，經(jīng)營范圍是石油產(chǎn)品、石化及有機化工產(chǎn)品、合成橡膠、化肥及無機化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等。221909 %其他應(yīng)付款 396839831 % 應(yīng)付賬款 35045 %資產(chǎn)總計 6969741360 % 應(yīng)收賬款 2418 % 五糧液貨幣資金 882一方面在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力，從而提高固定資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)比例的同時，使流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例相應(yīng)下降，由此降低了企業(yè)的流動能力和變現(xiàn)能力；? 至 6月底，訂貨已排到了年底。據(jù)悉，這一罪名如果成立，郁向東最大可能被判罰 45年監(jiān)獄之刑和 125萬美元的罰金。Arena表示， “尤其對密歇根等美國汽車工業(yè)重鎮(zhèn)來說影響甚大。? 郁向東曾于 1997年至 2023年期間，擔(dān)任福特產(chǎn)品工程師。? 一審法院認(rèn)為，三被告人均違反了其與華為公司簽訂的保密協(xié)議；? 被告人王某、劉某明知是他人違法獲取的華為公司商業(yè)秘密并加以使用、允許他人使用及披露 。五、企業(yè)法律風(fēng)險的類型? 知識產(chǎn)權(quán)對不同產(chǎn)業(yè)的重要性亦不相同，譬如在高科技產(chǎn)業(yè)中，專利最為重要。? 2023年 8月份出事， 11月份爆發(fā)出來，一夜之間可以看到，有一個非常悲劇性的結(jié)局，這里面有很多原因。 ? 產(chǎn)品的缺陷不僅僅包括質(zhì)量問題，還包括產(chǎn)品的其他缺陷。? 以深石化、 ST盛潤和 PT金田為中心形成的擔(dān)保鏈條，涉及到深石化、 ST盛潤、深寶安、ST特力、海王生物、深紡織、 ST深物業(yè)等 13