企業(yè)全面預(yù)算管理體系的編制(完整版)
【正文】 環(huán)境 ） 行業(yè)或區(qū)域影響力 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)慌策略 長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè) 四、預(yù)算體系及編制 業(yè)務(wù)預(yù)算； 資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）； 專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算（特定資金來(lái)源）； 財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)作為一種目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過(guò)預(yù)算的編制體現(xiàn)出來(lái)。 開(kāi)源節(jié)流 ? 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完 善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn) 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制 保障預(yù)算成功的因素 ? 高層管理者的認(rèn)同和支持 ? 全員的參與與認(rèn)同 ? 數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性 ? 關(guān)注信息技術(shù) ? 不僅要求財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息 誤 區(qū) ? 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū) 1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果” ? 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū) 2： 預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作 ? ? 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū) 3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開(kāi)始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作 ? 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū) 4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門(mén)只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃； 預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱(chēng)。 主體類(lèi)型 貢 獻(xiàn) 利 益 股東 經(jīng)理 雇員 供應(yīng)商 顧客 債權(quán)人 政府 權(quán)益資本 技能 技能 商品、服務(wù) 現(xiàn)金 債務(wù)資本 公共物品 股利、剩余收益 工資、獎(jiǎng)金、福利 工資、獎(jiǎng)金、福利 現(xiàn)金 商品、勞務(wù) 利息、本金 稅收 ? 預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過(guò)相應(yīng)利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。 跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出 ? 預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu) ? 預(yù)算反饋組織 預(yù)算執(zhí)行組織 ? 責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系 作業(yè)層成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用 ? 作業(yè)分析 通過(guò)作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對(duì)現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。 市場(chǎng)成熟期 —以成本預(yù)算為核心。 為了實(shí)現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。 主要根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 ? 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。 ? ? 滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。 ? 調(diào)整程序 申請(qǐng) 審議 批準(zhǔn) 反饋控制 ? 定期書(shū)面報(bào)告制度 ? 例會(huì)制度 六、預(yù)算考評(píng) 預(yù)算調(diào)整（追加 /變更）申請(qǐng)單 NO： 申請(qǐng)部門(mén)： 申請(qǐng)項(xiàng)目： 申請(qǐng)性質(zhì)：變更 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加 追加金額：
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