【正文】 環(huán)境 ） 行業(yè)或區(qū)域影響力 企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略 長期發(fā)展能力預(yù)測 四、預(yù)算體系及編制 業(yè)務(wù)預(yù)算； 資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）； 專項預(yù)算（特定資金來源）； 財務(wù)預(yù)算。其中，戰(zhàn)略目標應(yīng)作為一種目標導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標指標的確定；年度預(yù)算目標指標則應(yīng)強調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。 開源節(jié)流 ? 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點 預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完 善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標， 落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制 保障預(yù)算成功的因素 ? 高層管理者的認同和支持 ? 全員的參與與認同 ? 數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性 ? 關(guān)注信息技術(shù) ? 不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息 誤 區(qū) ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果” ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 2： 預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作 ? ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作 ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標 企業(yè)目標就是預(yù)算目標 預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃； 預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。 主體類型 貢 獻 利 益 股東 經(jīng)理 雇員 供應(yīng)商 顧客 債權(quán)人 政府 權(quán)益資本 技能 技能 商品、服務(wù) 現(xiàn)金 債務(wù)資本 公共物品 股利、剩余收益 工資、獎金、福利 工資、獎金、福利 現(xiàn)金 商品、勞務(wù) 利息、本金 稅收 ? 預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 ? 預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu) ? 預(yù)算反饋組織 預(yù)算執(zhí)行組織 ? 責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標、財務(wù)指標、非財務(wù)指標 經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標體系 作業(yè)層成本費用中心：成本費用 ? 作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。 市場成熟期 —以成本預(yù)算為核心。 為了實現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。 主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 ? 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。 ? ? 滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。 ? 調(diào)整程序 申請 審議 批準 反饋控制 ? 定期書面報告制度 ? 例會制度 六、預(yù)算考評 預(yù)算調(diào)整（追加 /變更）申請單 NO： 申請部門： 申請項目： 申請性質(zhì)：變更 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加 追加金額：