【正文】 ? ? 零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的 大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對 外投資、對外捐贈等。企業(yè)如有國家基本 建設投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應當根據(jù)國家有關部門批準的文件、產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整政策、企業(yè)技術改造方案等資料單獨編 制預算。 ? 制造費用預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的 預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算。 把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設計的 “ 一系列作業(yè) ” 的集合體 ， 形成一個由此及彼 、 由內(nèi)到外的作業(yè)鏈 企業(yè)做各種 “ 作業(yè) ” 并消耗各種資源 、形成最終產(chǎn)品 、 實現(xiàn)價值增值 資源 —— 作業(yè) —— 產(chǎn)品 ? 流程再造 重新審視整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結構和工作方法進行“徹底的、根本性的”重新設計，進行企業(yè)流程的徹底改造。 ? 企業(yè)組織結構是由分權系統(tǒng)、評價系統(tǒng) 及獎懲系統(tǒng)構成的，預算管理構成企業(yè)組織結構的重要部分。 ? 預算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。 作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心 三、預算管理目標 ? ? 預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預算期的具體體現(xiàn)。 主要在生產(chǎn)預 算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。 投資決策 ?現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量 ?回收期法 ?凈現(xiàn)值法 ? 權益性資本投資預算是企業(yè)在預算 期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，應當根 據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。 ? ? 概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望 值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。 ? ? 滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算，一般適用于季度預算的編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 為了實現(xiàn)有效管理， 還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。 ? 預算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構 ? 預算反饋組織 預算執(zhí)行組織 ? 責任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預算總目標、財務指標、非財務指標 經(jīng)營層利潤中心：多維預算指標體系 作業(yè)層成本費用中心：成本費用 ? 作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責，使之成為預算執(zhí)行主體； 根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應承擔的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預算執(zhí)行主任。 主體類型 貢 獻 利 益 股東 經(jīng)理 雇員 供應商 顧客 債權人 政府 權益資本 技能 技能 商品、服務 現(xiàn)金 債務資本 公共物品 股利、剩余收益 工資、獎金、福利 工資、獎金、福利 現(xiàn)金 商品、勞務 利息、本金 稅收 ? 預算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結構相適應，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權利和責任安排，通過相應利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。 預算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標 企業(yè)目標就是預算目標 預算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段 企業(yè)首先應具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃； 其中，戰(zhàn)略目標應作為一種目標導向，引導年度預算目標指標的確定；年度預算目標指標則應強調(diào)可操作性，必須能通過預算的編制體現(xiàn)出來。 ? 產(chǎn)品成本預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預 算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤 (股利 ) 所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 ? 目標利潤確定 ? 銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、