aan_重要性與審計風(fēng)險(ppt22)(完整版)
【正文】 則：穩(wěn)健性原則 將控制風(fēng)險評估為高水平的條件： （ 1）被審計單位內(nèi)部控制失效 （ 2）審計人員難以對內(nèi)部控制有效性做出評估 （ 3）審計人員不擬進行符合性測試 將控制風(fēng)險評估為中、低水平的條件： （ 1）相關(guān)內(nèi)部控制可能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報 （ 2）審計人員擬進行符合性測試 3/1/2023 16 《審計》 — 第五章 重要性與審計風(fēng)險 二、審計風(fēng)險的評估與控制（ 4） （三）符合性測試與控制風(fēng)險的進一步評估 審計人員如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。 3/1/2023 21 《審計》 — 第五章 重要性與審計風(fēng)險 本章復(fù)習(xí)思考題 — 2 ? 5． 審計風(fēng)險組成要素之間的關(guān)系 。 （六）檢查風(fēng)險對實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 見教材第 頁（表 5－ 5） （七）檢查風(fēng)險與審計意見的類型 3/1/2023 19 《審計》 — 第五章 重要性與審計風(fēng)險 三、重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系 ? 重要性與審計風(fēng)險：反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之亦然。 (1)如果尚未更正錯誤的累計數(shù)大于重要性水平初步判斷數(shù) 措施：考慮追加審計程序或提請管理當(dāng)局調(diào)整會計報表。 ? 分配的方式：一般將初步判斷數(shù)分配于資產(chǎn)負債表。 ? 目的：為檢查數(shù)量上重要的錯報確定一個可接受的重要性水平。 (2)將各賬戶的估計總體錯誤數(shù)加總，得出聯(lián)合錯誤的估計總數(shù)。 符合性測試程序 （ 1）檢查交易或事項的憑證 （ 2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況 （ 3）重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序 3/1/2023 17 《審計》 — 第五章 重要性與審計風(fēng)險 二、審計風(fēng)險的評估與控制（ 5） （三）符合性測試與控制風(fēng)險的進一步評估 不必進行符
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