06第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案呂多加(完整版)
【正文】 1.2.5. 4.3.信息溝通貫穿始終制定實(shí)施解決方案建立初始信息4第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案綜述 本章即指引第三十一條至第三十六條的內(nèi)容：? 提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的組成部分? 外包風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的注意事項(xiàng)? 內(nèi)部控制的原則? 內(nèi)部控制的內(nèi)容? 提出落實(shí)的要求5第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第三十一條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。這里的關(guān)鍵是從企業(yè)整體出發(fā)和把風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。 系統(tǒng)性 – 按統(tǒng)一原則制定，與風(fēng)險(xiǎn)策略一致167。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先要梳理現(xiàn)有的管理和業(yè)務(wù)流程。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門(mén)等； (六 ) 建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。 授權(quán)254。 權(quán)力制衡內(nèi)部控制的系統(tǒng)主要包括企業(yè)的過(guò)程、程序、政策、準(zhǔn)則、方針、結(jié)構(gòu)、規(guī)范24建立授權(quán)制度 (一 ) 建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門(mén)等 ；? 內(nèi)控審計(jì)制度是內(nèi)控系統(tǒng)中的重要組成部分，是內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中監(jiān)控改進(jìn)步驟的重要環(huán)節(jié)，使保證內(nèi)控有效并不斷提高的關(guān)鍵? 應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審計(jì)部門(mén)與內(nèi)控的執(zhí)行部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立? 內(nèi)控審計(jì)的計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)?shù)玫斤L(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的批準(zhǔn)? 內(nèi)控審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)新事物，但是國(guó)際上的趨勢(shì)。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約；明確該崗位的上級(jí)部門(mén)或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任；將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。內(nèi)控手冊(cè)一般包括總則，流程定義，流程目標(biāo)，流程步驟描述，流程風(fēng)險(xiǎn)，控制點(diǎn)，相關(guān)資料，流程圖，權(quán)限，信息溝通，監(jiān)控等內(nèi)容。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；? 內(nèi)控的績(jī)效考核是內(nèi)控的獎(jiǎng)懲措施的落實(shí)? 在有條件時(shí)，要量化內(nèi)控的績(jī)效。要做到事事有授權(quán)，尤其是重大決策更是要明確的授權(quán)? 授權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循崗位分離的原則，授權(quán)范圍要適當(dāng)。 批準(zhǔn)254。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施； (八 ) 建立健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度。因此，涉及內(nèi)部控制的過(guò)程一般會(huì)涉及流程的再造，加強(qiáng)現(xiàn)有流程的內(nèi)控也是流程再造的一部分20流程 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制措施?流程的內(nèi)部控制? 流程是否存在? 設(shè)計(jì)是否合理? 職責(zé)是否明確 ? 執(zhí)行是否嚴(yán)格? 獎(jiǎng)懲是否明白? 效果是否滿(mǎn)意? 關(guān)鍵績(jī)效區(qū) ? 風(fēng)險(xiǎn)是否辨識(shí)? 影響什么指標(biāo)? 影響哪些流程? 影響哪些部門(mén) 或哪一級(jí)企業(yè)? 分析是否徹底 ? 應(yīng)對(duì)是否存在? 設(shè)計(jì)是否合理? 職責(zé)是否明確 ? 是否經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)? 效果是否滿(mǎn)意21薩班斯法案 404條款的要求? 在美國(guó)上市的中國(guó)公司應(yīng)當(dāng)遵守薩班斯法案的要求? 薩班斯法案要求所有美國(guó)的上市公司要在所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程建立并維持足夠的內(nèi)部控制? 因此，滿(mǎn)足薩班斯法案的第一步就是識(shí)別所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程? 外部審計(jì)師須對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具意見(jiàn)404條款 年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的公司管理層報(bào)告書(shū)? 設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系；
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