【正文】 扣聯(lián) 認(rèn)證 存根聯(lián) 報(bào)稅 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 稅務(wù)端各子系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程及功能 發(fā)票發(fā)售與退回 存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù) 銷口發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)報(bào)稅 報(bào)稅存根 存根聯(lián)補(bǔ)錄用于報(bào)稅 進(jìn)口發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證 發(fā)行 、 變更與授權(quán) 企業(yè)發(fā)行信息 企業(yè)發(fā)行信息 系統(tǒng)管理 稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng) 設(shè)置所屬行政區(qū)劃 建立所屬稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)證子系統(tǒng) 企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng) 發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng) 報(bào)稅子系統(tǒng) 防偽稅控開票子系統(tǒng) 納稅人檔案信息 發(fā)行 存根聯(lián)補(bǔ)錄數(shù)據(jù)報(bào)稅 協(xié)查子系統(tǒng) 稽核子系統(tǒng) 抵扣聯(lián)和存根聯(lián)比對(duì)有誤 問題發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù) 認(rèn)證相符發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù) 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 讀入發(fā)票 填開發(fā)票 抄稅報(bào)稅 企業(yè)持報(bào)稅盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 將報(bào)稅盤中的購(gòu)票信息讀入開票金稅盤 在開票系統(tǒng)中填開打印發(fā)票 在開票系統(tǒng)中抄稅后，持報(bào)稅盤及報(bào)稅資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅 企業(yè)端工作流程 3. 停止發(fā)售金稅卡 IC卡等稅控專用設(shè)備 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 44號(hào)） 自 2023年 8月 1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只允許發(fā)售金稅盤（稅控盤）、報(bào)稅盤，停止發(fā)售金稅卡、 IC卡等稅控專用設(shè)備。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。 發(fā)包人 對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的界定 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 39號(hào)） 自 2023年 8月 1日起，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； (真實(shí)交易） 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；（真實(shí)收款，“三流”一致 ） 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 “營(yíng)改增”納稅人 一般納稅人資格認(rèn)定基本規(guī)定 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 (國(guó)家稅務(wù)總局令第 22號(hào) ) （ 1）增值稅一般納稅人須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)?zhí)岢錾暾?qǐng)，認(rèn)定的權(quán)限機(jī)關(guān)在縣市區(qū)國(guó)家稅務(wù)局或同級(jí)別的稅務(wù)分局。 服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或免稅制度，享受出口退稅政策。 （ 2）制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)不能抵扣。LOGO 建筑業(yè) “營(yíng)改增”講座 營(yíng)改增 : 打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措 這是一項(xiàng)舉一役而貫全程的改革。 （ 3）從事營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣 不可抵扣 不可抵扣 營(yíng)業(yè)稅 道道征收 全額征稅 營(yíng)改增之后： 服務(wù)業(yè) （增值稅） 信息服務(wù) … 建筑業(yè) … 運(yùn)輸業(yè) … 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 提供設(shè)備、材料、水電燃料等 生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 生產(chǎn)期 推廣期 銷售期 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響； 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； 有利于服務(wù)業(yè)出口 …… 二、“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 》的通知（財(cái)稅[2023]110號(hào)） 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 》 已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意 ， 現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 促進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略的開展 ： 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠 “營(yíng)改增”后繼續(xù)執(zhí)行 ,遵循以下三個(gè)原則： ? 原營(yíng)業(yè)稅免稅的，改增值稅后，繼續(xù)免稅； ? 原營(yíng)業(yè)稅減稅的，改增值稅后，實(shí)行 即征即退 ； ? 原營(yíng)業(yè)稅稅率較低，改增值稅后稅負(fù)增加較大的，實(shí)行超稅負(fù)即征即退 。 （ 2） 企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。（內(nèi)容一致） 受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。 原使用金稅卡、 IC卡的納稅人可以繼續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。 增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 （ 1+3%） 2% 應(yīng)納稅額 ＝含稅銷售額 247。 。如 EPC合同中，采購(gòu)、施工、設(shè)計(jì)適用不同的增值稅稅率，應(yīng)分別核算其業(yè)務(wù)收入，同時(shí)應(yīng)關(guān)注 EPC合同簽訂時(shí)各類業(yè)務(wù)的標(biāo)的金額是否合理，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公允性產(chǎn)生質(zhì)疑。 （ 三 ） 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的 ， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 。 （ 1 + 稅率） 3.“ 營(yíng)改增”后取消差額征稅 營(yíng)業(yè)稅條例第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 （ 5）國(guó)稅為小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票。需要提醒的是，“資金流”規(guī)定的是收取款項(xiàng)或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，除了收到銀行款項(xiàng)等資金流，還包括索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，也就將俗說的“三方協(xié)議”納入范圍“資金流”。 細(xì)則第二十四條：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 匯總納稅 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅 ,抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。 （八）山東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金管理辦法 《 山東省財(cái)政廳 山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施山東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知 》 魯財(cái)稅 〔 2023〕 49號(hào) 四、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì) （一） “ 營(yíng)改增 ” 對(duì)建筑業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 對(duì)收入的影響 企業(yè)營(yíng)業(yè)收入 = 合同總價(jià)款 247。 資產(chǎn)入賬價(jià)值較“營(yíng)改增”前降低比率 = 11/(1+適用增值稅率 )； 降低額度 = “營(yíng)改增”前新購(gòu)固定資產(chǎn) （ 11/(1+適用增值稅率 )） 營(yíng)業(yè)稅負(fù)等于營(yíng)業(yè)稅率； 增值稅稅負(fù) =應(yīng)納增值稅額 /計(jì)稅銷售收入。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分的表現(xiàn) （ 5）商品混凝土等材料增加稅負(fù)。 ⑼動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)。 另外，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、 EVA(稅后凈利潤(rùn)）都會(huì)產(chǎn)生影響?！? “營(yíng)改增”后，無論在哪種納稅主體假設(shè)下，除總承包、專業(yè)分包能取得增值稅專用發(fā)票據(jù)實(shí)抵扣外，其他經(jīng)營(yíng)模式由于合同簽訂方與實(shí)際承包方分離，名稱不一致都將無法進(jìn)行正常抵扣。 ② 對(duì)工程分包的影響 作為總承包方的建筑企業(yè)支付給分包單位的工程結(jié)算款，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果開具增值稅專用發(fā)票，材料供應(yīng)商往往會(huì)趁機(jī)加價(jià)，掛靠方利潤(rùn)又將大幅減少，直接導(dǎo)致偷工減料等影響質(zhì)量和安全的行為發(fā)生。 ②專業(yè)分包模式 承包施工單位按 《 建筑法 》 、 《 合同法 》 等相關(guān)規(guī)定，將工程的部分專業(yè)項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位，必須簽訂專業(yè)分包協(xié)議，合理確定專業(yè)分包單價(jià)，各自進(jìn)行應(yīng)稅業(yè)務(wù)核算，明確納稅義務(wù)和責(zé)任。建議由合同管理部門制定具體實(shí)施辦法。應(yīng)盡量降低“甲供材”比例，或者改“甲供材”為“甲控材”； ③ 明確應(yīng)以施工企業(yè)的名義與供貨方簽訂購(gòu)銷合同，由施工企業(yè)支付貨款，給施工企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。公司合同綜合管理部門、專項(xiàng)合同管理部門有權(quán)單獨(dú)組織或聯(lián)合有關(guān)部門共同組織合同監(jiān)督檢查小組，定期、不定期對(duì)同級(jí)或下級(jí)單位合同管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，規(guī)范合同管理，強(qiáng)化執(zhí)行力，防范風(fēng)險(xiǎn)。 “營(yíng)改增”后，供應(yīng)商的選擇應(yīng)把握以下事項(xiàng)：一是首選具有增值稅一般納稅人資格的上游供應(yīng)商，并在合同中對(duì)開具增值稅專用發(fā)票予以明確。 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（ 《 增值稅實(shí)施細(xì)則 》 第 4條：） （ 4）物資核算 建立健全物資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣核算臺(tái)賬，歸集匯總實(shí)際抵扣、轉(zhuǎn)出情況，與成本測(cè)評(píng)初步核定的抵扣額進(jìn)行比對(duì)分析，為考核兌現(xiàn)、管理提升提供可靠依據(jù)，同時(shí)積累相關(guān)數(shù)據(jù)資料，為標(biāo)前測(cè)算、責(zé)任預(yù)算編制提供參考。 , January 20, 2023 ?雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 41分 12秒 20:41:1220 January 2023 ?1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時(shí) 41分 12秒 20:41: ?1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 41分 12秒 20:41:1220 January 2023 ?1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 20, 2023 ?很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :41:1220:41Jan2320Jan23 ?1故人江海別，幾度隔山川。 （ 6）臨時(shí)設(shè)施管理 根據(jù)現(xiàn)有增值稅政策，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用為不可抵扣項(xiàng)目，為此，必須加強(qiáng)管理核算。適應(yīng)“營(yíng)改增”有關(guān)需求，企業(yè)要修訂完善供應(yīng)商審批準(zhǔn)入制度，選擇、評(píng)估新的供應(yīng)商時(shí)，要從納稅人類別、業(yè)績(jī)能力、合同履約、信譽(yù)等方面，進(jìn)行充分考查、評(píng)估，提出評(píng)估意見；要修訂完善供應(yīng)商信用評(píng)價(jià)和資格年審制度，對(duì)合同履約相關(guān)情況定期評(píng)價(jià)，及時(shí)更新合格供應(yīng)商名冊(cè)。對(duì)于采用甲供模式的購(gòu)進(jìn)材料，做到合同、資金、發(fā)票統(tǒng)一，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣，可以通過甲方轉(zhuǎn)售或與供方直接簽訂合同方式實(shí)現(xiàn)。 （ 4）嚴(yán)格合同審批 建立法人直接管控合同簽訂的工作機(jī)制。 （ 1）明確合同簽訂主體 ①工程承包合同：“營(yíng)改增”后，對(duì)于上級(jí)公司中標(biāo)后分包給所屬子（分）公司施工或子（分）公司以上級(jí)公司的資質(zhì)參與招投標(biāo)的情況，要保證納稅主體與施工主體一致。 ④內(nèi)部架子隊(duì)分包模式 對(duì)內(nèi)部架子隊(duì)分包盡量采用純勞務(wù)分包。 ④ 對(duì)聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的影響 聯(lián)營(yíng)合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系，工程成本核算形同虛設(shè)，采購(gòu)的材料、分包工程、租賃的機(jī)械設(shè)備和設(shè)施料基本沒有正式的稅務(wù)發(fā)票，也沒有索取發(fā)票的意識(shí)。如果將工程分包給不具有工程資質(zhì)的單位和個(gè)人，抵扣發(fā)票的取得將相對(duì)困難，進(jìn)而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大幅降低，企