【正文】 款戶 同時(shí)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，將第四聯(lián)信匯或電劃補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)憑證留存保管，另以便條通知收款人來銀行辦理取款手續(xù)。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （五）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng) 持票人開戶行收到承兌銀行通過聯(lián)行或交換轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián) (或拍來的電報(bào) )，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— (同城使用 ) 或存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 一、匯兌的概念和基本規(guī)定 1．匯兌的概念 匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。 （二）持票人開戶行受理匯票 基本與受理商業(yè)承兌匯票的處理相同 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （三）匯票到期承兌銀行收取票款 １、出票人足額支付票款的處理 承兌銀行于匯票到期日 (法定休假日順延 )向出票人收取票款。填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，退憑證。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 一、商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定 1．商業(yè)匯票的概念 ? 商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行收到后，經(jīng)審查無誤后， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 （開戶行） 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理 若持票人 不在代理付款行開戶 ，銀行受理后，應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票將票款計(jì)入 其他應(yīng)付款賬戶。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。按照規(guī)定，對(duì)單位的退票只能將 票款劃入原申請(qǐng)人賬戶 ，只有現(xiàn)金本票和未在本行開戶的個(gè)人才能退付現(xiàn)金。 第三節(jié) 銀行本票的核算 二、 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 2．本票 出票 的處理 申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)，應(yīng)向銀行填交一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書” (第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證 )。 第三節(jié) 銀行本票的核算 一、銀行本票的概念與基本規(guī)定 2． 銀行本票的有關(guān)規(guī)定 (1)簽發(fā)銀行本票必須記載 :表明“銀行本票 的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 持票人支票退票戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 2)收款人開戶行收到退回支票的處理 （ 3）如果收到付款人通過交換轉(zhuǎn)來代收款人收取的賠償金時(shí)，同樣要編制特種轉(zhuǎn)賬傳票，將賠償金收入存款人賬戶，并向收款人發(fā)出收賬通知。 會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）辦理退票， 借：其他應(yīng)收款 —— 某工廠支票退票戶 15 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1 5 000 二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 （ 2）收取罰金： 1 5 000 5％ =750元 (按規(guī)定不足 1 000元按1 000元收取 )。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 持票人的支票款 貸：吸收存款 —— 持票人戶 二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 2．收款人開戶行受理支票的處理 2)付款人的處理 付款人收到通過交換轉(zhuǎn)來的支票，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 收款人戶 收賬后，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給收款人。對(duì)于屢次簽發(fā)的，根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 (2)簽發(fā)支票必須記載：表明“支票 的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。 第三步：轉(zhuǎn)賬后及時(shí)通知收、付款人。 1)單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 ?由于填寫憑證有誤而影響資金使用，或者因票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)； ?違反結(jié)算規(guī)定和紀(jì)律，銀行可按規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)停止其使用有關(guān)結(jié)算工具。 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任 （ 1）恪守信用，履約付款。 （ 2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。由此造成的后果，由客戶自行負(fù)責(zé)。 第二節(jié) 支票結(jié)算的核算 一、支票的種類和基本規(guī)定 支票 (見表 5— 1)是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見到支票時(shí)，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。否則支票無效。 (7)持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款，但對(duì)于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 2．收款人開戶行受理支票的處理 持票人 (收款人 )開戶銀行受理客戶提交的支票及進(jìn)賬單， 由于支票的出票人不在本行開戶，當(dāng)時(shí)無法從其賬戶付款，為貫徹銀行不墊款的結(jié)算原則，應(yīng)堅(jiān)持收妥后入賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 支票退票僅限收款人開戶行受理的支票。計(jì)算后編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 業(yè)務(wù)處理： 甲行開戶單位百貨商場送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng)乙行開戶單位服裝廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額14 750元，經(jīng)審查無誤后，提出交換；乙行通過交換提入該支票，經(jīng)過審查沒有異議，處理轉(zhuǎn)賬。欠缺記載的，本票無效。 會(huì)計(jì)分錄為 ： 借：吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金 —— 本票戶 第三節(jié) 銀行本票的核算 二、 銀行本票業(yè)務(wù)的核算 3．本票 付款 的處理 本票付款的處理分為交易雙方在同一銀行開戶和不在同一銀行開戶。 轉(zhuǎn)賬退票時(shí)， 借：存入保證金 —— 本票戶 貸：吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 現(xiàn)金退票時(shí)， 借：存入保證金 —— 本票戶 貸：庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行本票的核算 三、本票退款的處理 如果持票人在出票行開 有存款賬戶 ，其辦理退票的處理手續(xù)與申請(qǐng)人辦理退票的手續(xù)相同。 2．銀行匯票的基本規(guī)定 第四節(jié) 銀行匯票核算 一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定 2．銀行匯票的基本規(guī)定 申請(qǐng)人 出票行 收款人 代理付款行 ① 申請(qǐng) ② 簽發(fā) ③帶交匯票 ④ 送存 ⑤付款 ⑥ 通知?jiǎng)澑犊铐?xiàng) ⑦ 結(jié)清 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 1．銀行匯票的憑證 銀行匯票的憑證有以下兩套。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：其他應(yīng)付款 —— 持票人戶 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理 1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理 待下場交換 再將進(jìn)賬單通過交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行。 ?適用于 合法延期付款的商品交易。 ２、付款人拒絕付款 填制拒付理由書，退憑證。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 適用于 單位和個(gè)人異地的各種款項(xiàng)的結(jié)算。 收款人持便條來銀行取款時(shí)按銀行規(guī)定辦理。銀行需要填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行處理。 第六節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、退匯業(yè)務(wù)的核算 2)匯入行對(duì)退匯的處理 （與匯入相反） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人信匯 (或電匯 )款戶 貸：存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，將第三聯(lián)“退匯通知書”寄回匯出行。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。如是電寄托收承付結(jié)算則向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 一、信用卡使用的基本規(guī)定 二、信用卡發(fā)卡的處理 1．單位卡發(fā)卡的處理 申請(qǐng)單位辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請(qǐng)表。 1．持卡人和特約商戶在同一銀行開戶。持卡人和特約商戶不在同一城市開戶 持卡人開戶行收到特約商戶開戶行寄來的“簽購單”、“匯計(jì)單”，經(jīng)認(rèn)真審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 信用卡存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 個(gè)人卡的銷卡 個(gè)人卡銷卡時(shí)，銀行經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— X X信用卡存款。 7．收到異地本系統(tǒng)銀行劃回的退匯款 4， 000元，原匯款人張翔。 ，金額 66， 000，此款系開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。 ，金額 900， 000元，該廠要去外地購買設(shè)備，經(jīng)銀行審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。 （五）委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算 ，向本行開戶單位新興百貨收取貨款 500， 000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬付款。 ，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95， 000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。 行辦理支取現(xiàn)金手續(xù)，并提供個(gè)人身份證明，經(jīng)審核無誤，付給現(xiàn)金 5， 000元。 ，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款 70， 000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 8．收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息 800， 000元，為開戶單位汽車廠收取貨款。 申請(qǐng)人和持卡人不在同一銀行開戶的，發(fā)卡行應(yīng)將第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單”過票據(jù)交換交給申請(qǐng)人開戶行，并將款項(xiàng)劃人申請(qǐng)人開戶行的存款賬戶。異地取現(xiàn) 對(duì)于異地信用卡支取現(xiàn)金的，也需填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，將第二聯(lián)“取現(xiàn)單 加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄送持卡人開戶行，第四聯(lián)“取現(xiàn)單 留存?zhèn)洳椤? 第八節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算 四、信用卡支取現(xiàn)金的處理 持卡人到銀行支取現(xiàn)金時(shí)，需要填交一式四聯(lián)的“取現(xiàn)單，銀行審驗(yàn)持卡人身份證明，以及持卡人的簽名與信用卡上一致后，辦理支取現(xiàn)金的處理。持卡人和特約商戶在同一城市的 不同銀行開戶 向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項(xiàng)收妥后，做以下賬務(wù)處理。 單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入 ，不得