【正文】 后本科目無余額。 ⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標準和實有人數每月計算提取，直接列支。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經營收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經費 十、專款支出 ?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結余 八、撥出經費 撥出經費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數。 ③期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。 收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。其他基金住房基金等事業(yè)單位的結余事業(yè)結余事業(yè)結余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經營業(yè)務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）經營結余經營結余＝經營收入－（經營支出＋經營業(yè)務負擔的銷售稅金）結余分配結余分配的內容①有所得稅交納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交所得稅；②事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金（職工福利基金）。無形資產的攤銷①不實行內部成本核算的，應在取得無形資產時將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產的賬面余額并計入當期支出；②實行內部成本核算的，應在無形資產的受益期內分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產的賬面余額并計入當期支出。行政事業(yè)單位的應收及預付款項一般不計提壞賬準備。計　價取得時按照實際成本記賬發(fā)出時先進先出法、加權平均法等注　意事業(yè)單位購入自用材料，應當以購價運雜費及相關稅費等作為材料入賬價格；事業(yè)單位取得的存貨應當按照取得時的實際成本記賬。無形資產所有權轉讓按取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，貸記“事業(yè)收入”；同時，結轉轉讓無形資產的成本（或攤余成本），借記“事業(yè)支出——其他費用”，貸記“無形資產”。結余分配的核算年終，將未分配結余，全數轉入“事業(yè)基金——般基金一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。 借：經營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經營結余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。本科目應按?？畹捻椖吭O置明細帳。 ⑷固定資產修購基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50％。 借：經營結余， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經營支出 本科目應按經營支出的明細科目設置明細帳。 成本費用帳戶一般應按經營類別或產品品種設置明細帳。貸：銀行存款 ③期末，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，  借：經營結余(事業(yè)結余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應按產品或商品類別、品種設置明細帳。 ①收到現金時，借：現金，　　　　　　　　　　貸：有關科目 ②支出現金時，借：有關科目，　　　　　　　　　　貸：現金 應設置“現金日記帳”，由出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。 ①購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現金  借：應交稅金－應交增值稅(進項稅額) ②領用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經營用)， 借：經營支出(成本費用)　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。 固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 ⑶改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。 ①購入或自行開發(fā)取得無形資產，借：無形資產－商標權，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 ①開出銀行承兌匯票時，借：材料， 　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據。 ③償還應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①發(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ②提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ③償還或支付時， 借：其他應付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現金)。  三十五 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。  三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 －設備購置費 ③報廢固定資產殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。  上級補助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入 ②將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業(yè)結余的貸方， 借：事業(yè)結余， 貸：撥出經費  事業(yè)支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結轉自籌基建。 ①計提應交所得稅時，借：結余分配－應交所得稅，貸：應交稅金。 ③年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全數轉入本科目， 借：事業(yè)結余 貸：結余分配。 借：事業(yè)結余，貸：結余分配  四十一 經營結余 經營結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的經營結余，如為借方余額則是經營虧損。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時， 借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金。 ①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款。  三十四 應繳預算款 應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。 本科目應按供應單位設置明細帳。 ③到期兌付時，借：應付票據(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。 ③不實行內部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　貸：無形資產。 ⑸融資租入的固定資產，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 ⑴購置固定資產時, 用事業(yè)經費購置, 借：事業(yè)支出，貸