【正文】 單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。固定基金一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位在存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。 ①收到上級補(bǔ)助收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：上級補(bǔ)助收入 ②余額繳回時，借：上級補(bǔ)助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“上級補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補(bǔ)助、零星雜項收入等。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入專款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：?？钪С?③專款結(jié)余留歸本單位　借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。 ㈠、確定成本對象 事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費用核算。  借：經(jīng)營支出 　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用 年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，  借：經(jīng)營收入， 　　 貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損。 貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，　　　　　　　　　　　　　　  借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補(bǔ)助支出 對附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出?；?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)收票據(jù) ③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，  借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)  借：經(jīng)營支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。  二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。 合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價) 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款。 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。 ④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入。 ②歸還本金時，借：借入款項，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 借：經(jīng)營支出(利息) ④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。  三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 ②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金。  三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 ⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時， 借：銀行存款， 貸：專用基金－住房基金。 ①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。 經(jīng)營結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。 ①期末，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，  借：財政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余。 ②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。 以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細(xì)帳。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 ②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。  二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。 ⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 ①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 ③補(bǔ)付款項時，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 借：事業(yè)結(jié)余 　　　　　　　　　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 ㈤、成本費用的核算 在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用－甲產(chǎn)品， 　　　　　　　　　　　　貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：成本費用－甲產(chǎn)品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 ①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－ ，　　　　　　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 貸：固定基金 ③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 　　　　　　　　　　　　　　 貸：專用基金－ ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：產(chǎn)成品－ ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳