【正文】 了，應(yīng)結(jié)出余額。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 ①購(gòu)買各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資－債券投資，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 同時(shí)借：事業(yè)基金－一般基金，　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價(jià)借：固定基金，　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn) ③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對(duì)外投資”科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。  二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)： ⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。  二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。  三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方， ①購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款未支付時(shí)，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。  三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。 ②上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－－營(yíng)業(yè)稅 ?。墙ǘ?其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ①提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)，貸：專用資金－醫(yī)療基金。  四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：結(jié)余分配 　　四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。 ②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出 　銷售稅金。 ⑦使用專用基金時(shí)，借：專用基金， 貸：銀行存款。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。 ①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。年終本科目應(yīng)無余額。 ①發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收帳款－ ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 ③退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。  三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營(yíng)支出)， 　　　　　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。 ⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 同時(shí)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià))。 ①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 ②產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí), 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營(yíng)支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 ③清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)支出 ④清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 ①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②收回時(shí)，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)收款  本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 ①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額， 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 ①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 　　 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 ①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出－福利費(fèi)　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。 ①取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營(yíng)收入 ②取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實(shí)收額247。　 　借：上級(jí)補(bǔ)助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。專用基金職工福利基金按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入。事業(yè)單位固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定與行政單位基本相同。2010年行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄匯總按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記賬。核算特點(diǎn)①一般不計(jì)提折舊；②除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)