【正文】 非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。“銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。（三）行次說(shuō)明“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。（二）表體項(xiàng)目本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）表頭項(xiàng)目1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。利潤(rùn)總額部分的收入、成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報(bào)。一般工商企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；金融企業(yè)納稅人，通過(guò)附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額?！皽p計(jì)收入”：填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行計(jì)算填報(bào)。本行不得為負(fù)數(shù)?！皯?yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行?！皡R總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計(jì)預(yù)繳在財(cái)政調(diào)節(jié)專(zhuān)戶(hù)的所得稅款?！耙郧澳甓葢?yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫(kù)所得稅額。＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。＝附表四第6行第10列。＝附表六第13列合計(jì)＋第15列合計(jì)或附表六第17列合計(jì)。本行數(shù)額填入主表第1行。（2）第10行“代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事代購(gòu)代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)商品取得的手續(xù)費(fèi)收入?！盃I(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。＝本表第14＋15＋16行?！按娣胖醒脬y行”：填報(bào)納稅人存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入?！白C券業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入?！捌渌曂N(xiāo)售收入”：填報(bào)除上述項(xiàng)目外按照稅收規(guī)定其他視同銷(xiāo)售確認(rèn)應(yīng)稅收入。第48行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外收入的金額。＝本表第27＋28＋29＋30＋31＋32行。附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等居民納稅人填報(bào)?！案綄賳挝焕U款”：填報(bào)納稅人附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入?！靶姓聵I(yè)性收費(fèi)”：填報(bào)依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。＝本表第1－10行。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào) “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售成本”。（1）第8行“材料銷(xiāo)售成本”：填報(bào)納稅人銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧?！捌陂g費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。＝附表三第21行第4列?！般y行利息成本”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出?！皵偦乇ｋU(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。“視同銷(xiāo)售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。＝本表第32＋36＋37行。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會(huì)計(jì)核算口徑填報(bào)?！皩?duì)附屬單位補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（二）表間關(guān)系＝主表第2行?！笆杖腩?lèi)調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣和折讓金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。“”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”填報(bào)?！啊保旱?列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行?！啊保旱?列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額?！啊保禾顖?bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他扣除類(lèi)項(xiàng)目金額。“”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。：第21行第4列＝附表二（1）第12行。：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明“年度”：填報(bào)公歷年度?！氨灸甓葘?shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）免稅收入“國(guó)債利息收入”：填報(bào)納稅人持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！鞍仓脷埣踩藛T所支付的工資”：填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額?！傲之a(chǎn)品的采集”：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得?！斑^(guò)渡期稅收優(yōu)惠”：填報(bào)納稅人符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策，包括國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)文、國(guó)發(fā)【2007】40號(hào)文、財(cái)稅【2008】1號(hào)文和財(cái)稅【2008】21號(hào)文規(guī)定的過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策。②特區(qū)外外商投資企業(yè)處于免稅期時(shí)，本欄金額=主表25行*法定稅率，處于減半期時(shí)，由于特區(qū)外企業(yè)不能享受低稅率過(guò)渡，只能按照法定稅率25%減半，即本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）。（5）第375行“特區(qū)新設(shè)立國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”：本欄由2008年1月1日后在特區(qū)內(nèi)設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，來(lái)源于特區(qū)內(nèi)的所得，從取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入的年度開(kāi)始，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào)。表1：一般企業(yè)參考稅率配置表序號(hào)是否特區(qū)外減免類(lèi)型企業(yè)類(lèi)型減免期類(lèi)型　稅率名稱(chēng)200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%22%24%25%2實(shí)際稅率0%0%0%0%0%3退庫(kù)率(3=12)18%20%22%24%25%2減半期1法定適用稅率18%20%22%24%25%25%2實(shí)際稅率9%10%11%12%%%3退庫(kù)率(3=12)9%10%11%12%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實(shí)際稅率18%20%22%24%25%3退庫(kù)率(3=12)7%5%3%1%0%4生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實(shí)際稅率0%0%0%0%0%3退庫(kù)率(3=12)25%25%25%25%25%5減半期1法定適用稅率25%25%25%25%25%25%2實(shí)際稅率9%10%11%12%%%3退庫(kù)率(3=12)%%%%%%6服務(wù)性企業(yè)1免2減外資免稅期1法定適用稅率25%2實(shí)際稅率0%3退庫(kù)率(3=12)25%7減半期1法定適用稅率%%%2實(shí)際稅率%%%3退庫(kù)率(3=12)16%15%14%8生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減外資減半期1法定適用稅率%%%%%%2實(shí)際稅率%%%%%%3退庫(kù)率(3=12)%%%%%%（不包括小型微利企業(yè)和國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)）表2：小型微利企業(yè)參考稅率配置表序號(hào)是否特區(qū)外減免類(lèi)型企業(yè)類(lèi)型減免期類(lèi)型　稅率名稱(chēng)200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%20%20%20%2實(shí)際稅率0%0%0%0%0%3退庫(kù)率(3=12)18%20%20%20%20%2減半期1法定適用稅率18%20%20%20%20%20%2實(shí)際稅率9%10%11%12%%%3退庫(kù)率(3=12)%%%%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法定。 （7）第377行“國(guó)家重點(diǎn)軟件企業(yè)”：本欄由享受減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅的國(guó)家重點(diǎn)軟件企業(yè)填報(bào)。注：為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，%與實(shí)際適用稅率9%之間的差額通過(guò)“即征即退”方式解決，具體詳見(jiàn)第37a行填報(bào)說(shuō)明，即在第37a行還要按照以下公式填寫(xiě)：第37a行享受即征即退待遇的稅收優(yōu)惠金額=主表25行（法定適用稅率－實(shí)際適用稅率）法定適用稅率：法定稅率*50%=%，實(shí)際適用稅率：9%。具體包括：(1)第371行 “特區(qū)內(nèi)企業(yè)低稅率”：特區(qū)內(nèi)享受15%低稅率過(guò)渡的企業(yè)填報(bào)本欄。“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）?！斑h(yuǎn)洋捕撈”：填報(bào)納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額?！捌渌保禾顖?bào)填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策?！胺蠗l件的非營(yíng)利組織的收入”：填報(bào)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入?！翱山Y(jié)轉(zhuǎn)以后年度