【正文】 非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計算填報?！肮蕛r值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失?！颁N售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。（三）行次說明“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。（二）表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。三、有關(guān)項目填報說明（一）表頭項目1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。利潤總額部分的收入、成本、費用明細(xì)項目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》和附表二（1）《成本費用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表》相應(yīng)欄次填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細(xì)表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細(xì)表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》計算填報。本行根據(jù)“財務(wù)費用”科目的數(shù)額計算填報。根據(jù)上述項目計算填列?！凹{稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。“減計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行計算填報。本行不得為負(fù)數(shù)?！皯?yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行?！皡R總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構(gòu)所在地累計預(yù)繳在財政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款?！耙郧澳甓葢?yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額。＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。＝附表四第6行第10列。＝附表六第13列合計＋第15列合計或附表六第17列合計。本行數(shù)額填入主表第1行。（2）第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費收入?！盃I業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的金額。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。＝本表第14＋15＋16行?！按娣胖醒脬y行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入?！白C券業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的各項收入?！捌渌曂N售收入”：填報除上述項目外按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。第48行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入的金額。＝本表第27＋28＋29＋30＋31＋32行。附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報?！案綄賳挝焕U款”：填報納稅人附屬獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入?！靶姓聵I(yè)性收費”：填報依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。＝本表第1－10行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會計制度的規(guī)定，填報 “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售成本”。（1）第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧?！捌陂g費用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的數(shù)額。本行根據(jù)“財務(wù)費用”科目的數(shù)額計算填報。＝附表三第21行第4列。“銀行利息成本”：填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！耙曂N售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。＝本表第32＋36＋37行。三、有關(guān)項目填報說明“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會計核算口徑填報?！皩Ω綄賳挝谎a助”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（二）表間關(guān)系＝主表第2行?！笆杖腩愓{(diào)整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第3列“調(diào)增金額”。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時，將其絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。“”：第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”填報?！啊保旱?列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細(xì)表》第12行?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務(wù)招待費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用的金額?！啊保禾顖笃髽I(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額。“”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。：第21行第4列＝附表二（1）第12行。：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時：第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對值。三、有關(guān)項目填報說明“年度”：填報公歷年度。“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5年度的尚未彌補的虧損額。三、有關(guān)項目填報說明（一）免稅收入“國債利息收入”：填報納稅人持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！鞍仓脷埣踩藛T所支付的工資”：填報納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額?！傲之a(chǎn)品的采集”：填報納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項目的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項目的所得?！斑^渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策，包括國發(fā)【2007】39號文、國發(fā)【2007】40號文、財稅【2008】1號文和財稅【2008】21號文規(guī)定的過渡性優(yōu)惠政策。②特區(qū)外外商投資企業(yè)處于免稅期時，本欄金額=主表25行*法定稅率，處于減半期時，由于特區(qū)外企業(yè)不能享受低稅率過渡，只能按照法定稅率25%減半，即本欄金額=主表25行*（法定稅率—法定適用稅率）。（5）第375行“特區(qū)新設(shè)立國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”：本欄由2008年1月1日后在特區(qū)內(nèi)設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，來源于特區(qū)內(nèi)的所得，從取得第一筆經(jīng)營收入的年度開始，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)填報。表1：一般企業(yè)參考稅率配置表序號是否特區(qū)外減免類型企業(yè)類型減免期類型　稅率名稱200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%22%24%25%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)18%20%22%24%25%2減半期1法定適用稅率18%20%22%24%25%25%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)9%10%11%12%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實際稅率18%20%22%24%25%3退庫率(3=12)7%5%3%1%0%4生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率25%25%25%25%25%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)25%25%25%25%25%5減半期1法定適用稅率25%25%25%25%25%25%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)%%%%%%6服務(wù)性企業(yè)1免2減外資免稅期1法定適用稅率25%2實際稅率0%3退庫率(3=12)25%7減半期1法定適用稅率%%%2實際稅率%%%3退庫率(3=12)16%15%14%8生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減外資減半期1法定適用稅率%%%%%%2實際稅率%%%%%%3退庫率(3=12)%%%%%%（不包括小型微利企業(yè)和國家級高新技術(shù)企業(yè)）表2：小型微利企業(yè)參考稅率配置表序號是否特區(qū)外減免類型企業(yè)類型減免期類型　稅率名稱200820092010201120122013至20171特區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)2免3減、港口碼頭基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)5免5減、服務(wù)性企業(yè)1免2減內(nèi)資免稅期1法定適用稅率18%20%20%20%20%2實際稅率0%0%0%0%0%3退庫率(3=12)18%20%20%20%20%2減半期1法定適用稅率18%20%20%20%20%20%2實際稅率9%10%11%12%%%3退庫率(3=12)%%%%%%3特區(qū)外低稅率優(yōu)惠所有不考慮1法定。 （7）第377行“國家重點軟件企業(yè)”：本欄由享受減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅的國家重點軟件企業(yè)填報。注：為實現(xiàn)稅負(fù)公平，%與實際適用稅率9%之間的差額通過“即征即退”方式解決，具體詳見第37a行填報說明，即在第37a行還要按照以下公式填寫：第37a行享受即征即退待遇的稅收優(yōu)惠金額=主表25行（法定適用稅率－實際適用稅率）法定適用稅率：法定稅率*50%=%，實際適用稅率：9%。具體包括：(1)第371行 “特區(qū)內(nèi)企業(yè)低稅率”：特區(qū)內(nèi)享受15%低稅率過渡的企業(yè)填報本欄。“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）?！斑h(yuǎn)洋捕撈”：填報納稅人從事遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅的所得額?！捌渌保禾顖筇顖髧鴦?wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除稅收優(yōu)惠政策?！胺蠗l件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入?！翱山Y(jié)轉(zhuǎn)以后年度