【正文】 和業(yè)務性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。已計入有關產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報?！凹{稅人所屬經(jīng)濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。稅款定額為 磚：—5元/千塊 煤：—4元/噸 灰：—2元/噸二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定進行調(diào)整?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據(jù)填寫。第61行 應繳城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應繳城市集體服務事業(yè)費。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅額。第48行 技術改造國產(chǎn)設備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關于印發(fā)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關政策的實施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務部門批準的技術改造國產(chǎn)設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第45行 適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。但不進入42行關系式計算。第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+…+41行。第25行 利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第12行 研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅人當期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的費用總額。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓銷售（營業(yè)）成本銷售（營業(yè)）費用銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6行=12345行。（四）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表表體具體項目的填寫第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項主營業(yè)務收入。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。第7行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前年度企業(yè)所得稅額。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。八、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報書寫要求（一）普通申報表的填報要求納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；保證《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項；《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的組成《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表及附表。二、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。在填寫主表前應首先填寫附表。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、年度匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。表尾項目的填寫真實、完整。第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額填寫。（三）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3行內(nèi)。第9行 技術轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術轉(zhuǎn)讓收益。第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應以“”號表示。如納稅人通過稅務檢查而調(diào)增的以前年度應納稅所得額在財務報表的“以前年度損益調(diào)整”項目中反映的，則應在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時反映。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所得為10（含10）萬元以上須經(jīng)中介機構(gòu)審核）的，并按有關規(guī)定確認可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。第34行 免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。第42行 應納稅所得額 ：填寫本表計算所得：42行=282930。本行填寫經(jīng)稅務部門審核批準后抵扣的應納稅所得額。按本表“抵扣后的應納稅所得額適用稅率”計算填寫，即：46行= 4445行。第53行 境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應補退所得稅額）實際入庫金額。第67行 技術合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。汽駕定額征收所得稅額= 100元人數(shù)摩托車定額征收所得稅額=20元人數(shù)換算學員人數(shù)=零散收入總額247?！凹{稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映?！捌渌杖搿睉矫骷毐砑右哉f明。第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產(chǎn)的實際折舊額。1第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構(gòu)的業(yè)務費。第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。企業(yè)應根據(jù)有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；第4列的第10行—第4列的第6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費；第4列的第10行=第3列的第10行14%，第5列的第10行=第3列的第10行2%，第6列的第10行=第3列的第10行%；第4列的第11行=第3列的第11行14%，第5列的第11行=第3列的第11行2%，第6列的第11行=第3列的第11行%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；“工效掛鉤企業(yè)”第10行第6列與第11行第6列分別相等；“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：《稅前彌補虧損明細表》填報說明一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。% % % % （）調(diào)整稅額，以便于確定當期實際繳納稅額，且不影響當應納稅稅額的計算。% ，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應（）當期應納稅所得額。（） （），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》中進行列示填報。（）正確 錯誤企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊攤銷扣除。由于前期的填報詳解大部分內(nèi)容是依據(jù)國稅發(fā)〔2008〕101號文件編寫的，這里我們把補充通知的主要變化在進行一下梳理，供納稅人參考。由于這些數(shù)據(jù)不是僅僅靠分析就能填報的，要經(jīng)過必要的計算，修改后的表述就比較嚴謹和科學。新填報說明修改為：如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。這就意味著，當賬載金額大于稅收金額時大于部分要調(diào)增，但當賬載金額小于稅收金額時按賬載金額扣除不允許作納稅調(diào)減。新填表說明對此作了較大的調(diào)整。該文件固定，企業(yè)實際發(fā)放的工資才可稅前扣除。原報表說明“第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”修改為“第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”。原填報說明對于收入和成本明細表的適用對象是這樣表述的：“該部分的收入、成本費用明細項目，適用《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》的納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》反映；適用《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》的相應欄次；適用《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織，填報附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》。（）正確 錯誤16創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)3年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿3年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。 12 罰沒支出包括（） 基礎信息表的作用有哪些（） ，提高稅務登記信息質(zhì)量 企業(yè)所得稅納稅申報表的主要特點（） 判斷總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)