【正文】 ，以便檢查。包括投資收益、手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。、小金庫管理制度為了貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律以及規(guī)章制度，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定制定本制度：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。財務(wù)會計分析的具體方法：通常使用的財務(wù)分析的方法主要有以下幾種：比較分析法、因素分析法、差額分析法。（2）醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量變動情況分析。會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，實事求是地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況。外來原始憑證必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或財政監(jiān)制。（3）須經(jīng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)導(dǎo)小組或醫(yī)院辦公會集體討論審批的事項：醫(yī)院年度預(yù)算；預(yù)算內(nèi)開支金額在限額以上的經(jīng)費(fèi)支出；追加和調(diào)整預(yù)算項目；對外投資、合作、捐贈、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等事宜；其他重大經(jīng)濟(jì)事項。（2）門診收費(fèi)處和掛號處的收費(fèi)人員每日負(fù)責(zé)打印（編制）收入日報表，住院收費(fèi)處每日負(fù)責(zé)打?。ň幹疲┰谠翰T預(yù)交金及出院結(jié)算日報表，財務(wù)科安排專人負(fù)責(zé)每日稽核收入日報表及結(jié)算日報表，按月編制收入明細(xì)報表。（2）預(yù)算考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核由預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)。①追加預(yù)算的程序：預(yù)算管理部門提出申請——財務(wù)科核實預(yù)算情況——提交預(yù)算管理委員會審議。（4）召開預(yù)算管理委員會會議，由各預(yù)算管理部門將二次修改的年度預(yù)算方案向委員會解釋預(yù)算項目及資金用途，委員會進(jìn)行綜合平衡、討論研究后向職代會提交預(yù)算報告。支出預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動的需要和可能，以醫(yī)院年度工作計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價因素等為基本依據(jù)，遵循“收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”以及不得編制赤字預(yù)算的原則測算編制。（2）醫(yī)院支出預(yù)算，包括醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出、管理費(fèi)用和其他支出等預(yù)算。預(yù)算管理辦公室：辦公室設(shè)置在財務(wù)科，辦公室主任由財務(wù)科主任兼任，辦公室成員由相關(guān)財務(wù)人員及各職能部門預(yù)算管理員組成，其主要職責(zé)如下：（1）草擬醫(yī)院預(yù)算管理的相關(guān)制度；（2）根據(jù)醫(yī)院工作計劃，負(fù)責(zé)收支預(yù)算草案的編制工作，傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各科室、各部門預(yù)算草案的編制；（3）根據(jù)預(yù)算編制方針，對科室、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后起草醫(yī)院的預(yù)算方案，報預(yù)算管理委員會審查；（4）按照預(yù)算管理委員會提交職代會審議通過的預(yù)算方案，組織下達(dá)年度收支預(yù)算；（5）在預(yù)算執(zhí)行工程中，監(jiān)督、控制各科室、各部門的預(yù)算執(zhí)行情況；定期形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交預(yù)算管理委員會審議；（6）需要調(diào)整的預(yù)算申請，報預(yù)算管理委員會審批，負(fù)責(zé)對各職能部門提出調(diào)整預(yù)算申請的審核和確認(rèn)；（7）協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題；（8）向預(yù)算管理委員會提交醫(yī)院預(yù)算、決算草案，提出考核獎懲建議，報預(yù)算管理委員會審批。醫(yī)院編制收支預(yù)算必須堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，不得編制赤字預(yù)算。收入預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生改革政策、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及醫(yī)保政策等因素，以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)管理為導(dǎo)向，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合預(yù)算年度的情況提出預(yù)算建議，按程序進(jìn)行編制。各預(yù)算管理部門根據(jù)醫(yī)院的工作計劃及本部門下一年的工作任務(wù)提出詳細(xì)的年度預(yù)算方案，經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)同意后，于每年10月底以前上報醫(yī)院預(yù)算管理辦公室。（2）預(yù)算追加。財務(wù)決算編制年度終了，由財務(wù)科按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行年終財務(wù)決算，并向職代會提交財務(wù)決算草案。醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用規(guī)定以外的不合規(guī)票據(jù)。對違反財經(jīng)紀(jì)律的開支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批。原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)活動過程中取得的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。財務(wù)科對原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核，審核憑證對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明遺失憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（2）指標(biāo)體系：預(yù)算管理指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo)：業(yè)務(wù)收支平衡結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率成本管理指標(biāo)：每門診人次收入、每門診人次成本、門診收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生耗材消耗收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)：人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、管理費(fèi)用率、藥品、衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重發(fā)展能力指標(biāo)：總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率其他指標(biāo)：門診人次平均費(fèi)用水平、出院病人平均費(fèi)用水平及平均床日費(fèi)用等財務(wù)會計分析時間：（1）每月對主要財務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行對比分析。相關(guān)科室應(yīng)當(dāng)積極配合、支持。（2）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。（一）現(xiàn)金管理根據(jù)國家規(guī)定，現(xiàn)金使用范圍有：（1）按政策規(guī)定支付給職工個人的工資、津貼、補(bǔ)貼、各種獎金、福利等；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）出差人員、進(jìn)修學(xué)習(xí)人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等；（4）結(jié)算起點（人民幣1000元）以下的零星支出；（5）因工作需要領(lǐng)用的備用金；（6）國家規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（4）為保障安全，現(xiàn)金經(jīng)管人員存取數(shù)額較大的現(xiàn)金時，必須由保安人員陪同；有大量現(xiàn)金收支時，必須由保衛(wèi)科派專人護(hù)送。醫(yī)院預(yù)留銀行的印簽、印章不得由一人保管，如有遺失，應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并書面詳細(xì)說明遺失情況，以及遺失前最后簽發(fā)的支票號碼，經(jīng)開戶銀行同意后，再填據(jù)新印簽卡片，辦理更新印簽的手續(xù)，在銀行受理掛失前發(fā)生的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)。所有匯出款項，本著“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，不得推諉。1建立支票退回登記制度。財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其他授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄；未使用的空白支票上不得加蓋銀行支票印鑒；嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。②備用金的管理要責(zé)任到人，由備用金使用人所在科室負(fù)責(zé)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。⑧備用金的存放應(yīng)采取有效防盜措施，確保資金安全。醫(yī)院的債務(wù)主要分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。對已核銷的壞賬，試行“賬銷案存”的管理方式，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。（三）嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模醫(yī)院樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，按照規(guī)定進(jìn)行報批后完成會計賬務(wù)處理，同時做好備查登記。（3）消防器材、消防設(shè)施、消防視頻監(jiān)控設(shè)備及相關(guān)設(shè)備由保衛(wèi)科管理。固定資產(chǎn)作價按以下規(guī)定計算（1）購入的固定資產(chǎn)，按其購入價及安裝調(diào)試費(fèi)計算。②各使用科室不得長期借用固定資產(chǎn)，如不需使用可交回資產(chǎn)主管科室，并帶登記簿（卡）到資產(chǎn)主管科室辦理退回注銷手續(xù)。（3）經(jīng)常核對固定資產(chǎn)帳目，做到賬物相符。為規(guī)范醫(yī)院接受社會各界捐贈、資助財務(wù)的管理使用，根據(jù)衛(wèi)生部和國家中藥藥管理局《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)接受社會捐贈資助管理暫行辦法》，結(jié)合我院實際，制定本辦法。第六條 接受社會捐贈資助，由實物管理部門提出，審計室會同黨辦、財務(wù)科、實物管理部門對捐贈資助方案予以審核，根據(jù)捐贈資助項目是否屬于公益非營利性質(zhì)，是否涉嫌商業(yè)賄賂和不正當(dāng)競爭等情況，提出是否接受捐贈資助意見，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報后，交黨政班子會審核批準(zhǔn)，并報縣衛(wèi)生局備案后辦理。第十二條 每個捐贈資助項目，必須根據(jù)捐贈資產(chǎn)的性質(zhì)、用途等擬定使用審批程序，重大支出項目須集體討論決定。第十八條 其它未盡事宜按照衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)接受社會捐贈資助管理暫行辦法》執(zhí)行。根據(jù)計劃在年末、季末結(jié)賬時進(jìn)行。將庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額及總賬相核對。定期派財務(wù)人員到開戶銀行核對銀行存款余額。清查結(jié)束后，盤點表及清查報告以及上報財務(wù)部。、低值易耗品管理部門的財產(chǎn)管理員，要不定期的與各資產(chǎn)使用部門進(jìn)行財產(chǎn)賬簿核對，以保證科室的資產(chǎn)明細(xì)記錄與管理部門的賬簿內(nèi)容一致。本制度所指的財產(chǎn)損失及賠償就是指非正常損失下的責(zé)任賠償，不論何種原因造成的非正常損失都應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，由責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；對故意破壞造成財產(chǎn)損失的按有關(guān)法律法規(guī)追究。診查費(fèi)定額發(fā)票等有價票據(jù)視為現(xiàn)金管理。正常損失主要指政策性調(diào)價損失、規(guī)定的損耗率以內(nèi)的損失。B若因工作人員操作不當(dāng)（違反操作規(guī)定進(jìn)行操作），造成設(shè)備器械損壞的，視情節(jié)賠償，賠償比例為10%30%。無形資產(chǎn)沒有物質(zhì)實體，但具有經(jīng)濟(jì)價值，使單位獲得收益。第三章 計價第九條 購入的無形資產(chǎn)按下列規(guī)定計價：購入無形資產(chǎn)的計價：以取得的成本入賬，包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)的計價：醫(yī)院自行研制，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)而形成的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等支出計價。第十一條 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行升級或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)賬面價值。第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)《云南省衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法》及《江川縣衛(wèi)生事業(yè)專項資金管理暫行辦法》，結(jié)合我院實際，制度本暫行辦法。第六條 專項資金如用于設(shè)備及大宗物品購置須按照《政府采購法》的規(guī)定實行招標(biāo)采購。第十條 凡使用專項資金形成的資產(chǎn)，均屬國有資產(chǎn)，一律納入醫(yī)院資產(chǎn)統(tǒng)一管理，各部門須合理使用，認(rèn)真維護(hù)。（2）衛(wèi)生材料儲備額核定：衛(wèi)生材料庫年周轉(zhuǎn)次數(shù)核定為1012次（即周轉(zhuǎn)天數(shù)為3630天），其庫存額核定的方法與藥品相同。醫(yī)院各成本核算單位設(shè)立一名兼職或?qū)Ｂ毘杀竞怂銌T，并根據(jù)要求定期向核算中心報送相關(guān)的成本核算信息。病案統(tǒng)計室：負(fù)責(zé)本院與成本有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和報送。藥品費(fèi)：包括西藥、中草藥、中成藥。二、成本分類（一）按費(fèi)用計入的方法分直接成本：成本核算單位為進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動而直接發(fā)生的各種成本費(fèi)用，無論能否直接計入都作為直接成本。即通過本部門的醫(yī)療服務(wù)能夠取得相應(yīng)收入的醫(yī)療部門。如檢驗科、放射科、藥劑科、手術(shù)室等。醫(yī)院科室成本核算分為直接費(fèi)用的歸集和間接費(fèi)用的歸集與分配兩部分。人員支出：按照人員支出的實際情況，分別計入相關(guān)成本核算單位。如果暫不具備條件的，可采用大用戶剝離的方法。三、醫(yī)院項目成本的核算根據(jù)醫(yī)院科室成本費(fèi)用的計算結(jié)果，醫(yī)院在進(jìn)行項目成本核算時，凡有直接收入的臨床科室和醫(yī)療輔助技術(shù)科室均為直接成本科室。第六章 成本分析一、成本分析的目的和意義：進(jìn)行成本分析的目的，在于對成本進(jìn)行控制，以把其控制在最恰當(dāng)?shù)狞c位上，認(rèn)識成本的變動規(guī)律，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益。（三）成本構(gòu)成分析成本構(gòu)成分析是分析整個醫(yī)院以及各個科室的人力成本、材料成本、凈藥品成本、折舊成本、離退休人員成本等成本項目的構(gòu)成情況，為分析醫(yī)療項目成本核算與病種成本核算的成本構(gòu)成奠定基礎(chǔ)。4 會計電算化管理制度（一）財務(wù)電子信息系統(tǒng)管理財務(wù)電子計算機(jī)信息系統(tǒng)投入正式運(yùn)行前，由信息主管和會計主管共同對計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行模擬運(yùn)行測試，驗證合格后投入正式運(yùn)行。（4）計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換應(yīng)遵循的流程為：使用人申請(書單)、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批、計算機(jī)數(shù)據(jù)管理員實施、財務(wù)主管監(jiān)督、信息主管檢查數(shù)據(jù)交換口的使用情況。操作使用人員登機(jī)后，不得進(jìn)行與財務(wù)信息系統(tǒng)無關(guān)的操作使用。日常賬務(wù)處理（1）憑證處理。2）手工記賬憑證的編制。④原始憑證同記賬憑證金額一致。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。記賬憑證要嚴(yán)格按照國家財會制度規(guī)定編制，對不真實、不合法和不合理的原始數(shù)據(jù)和憑證不予受理，對記載不確切和不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補(bǔ)充。如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)在輸入前及時退回給憑證編制人員進(jìn)行更正。每天對財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行臨時雙備份，以防發(fā)生意外事故時維護(hù)使用，備份數(shù)據(jù)的介質(zhì)在異地存放保管，下次做臨時備份時留下前一次備份的一套后循環(huán)使用。建立設(shè)立個人用戶密碼使用制，任何人均須使用個人用戶密碼登錄操作，個人用戶密碼需不定期修改并不得外泄，因個人用戶密碼泄漏而造成不良后果的需追究責(zé)任人責(zé)任。（一）成本核算報表：通過成本核算業(yè)務(wù)的開展，要定期產(chǎn)生成本核算報表，客觀反映醫(yī)院成本核算結(jié)果。常用的分析方法有：(一)本量利分析主要研究如何確定盈虧臨界點，有關(guān)因素變動對盈虧臨界點的影響。各直接成本科室所提供的各種服務(wù)項目，成為成本費(fèi)用歸集和分配的單位。處理方法：（1）該科室有單獨計量設(shè)施，該項成本直接計入此類科室，公攤費(fèi)用中該項成本不再向此類科室分?jǐn)偂ａt(yī)院材料領(lǐng)用可采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動平均、個別認(rèn)定法計算。醫(yī)院總成本核算范圍內(nèi)的支出均應(yīng)有相對應(yīng)的成本核算單位進(jìn)行歸集。如水電木工班、汽車班、供應(yīng)室、掛號處、收費(fèi)室等。當(dāng)計算項目成本時，臨床各部門，醫(yī)療輔助技術(shù)部門都為直接成本核算單位。間接成本：相對于直接成本而言，間接為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，按照“誰受益誰承擔(dān)”的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊脸杀竞怂銌挝弧o形資產(chǎn)攤銷費(fèi)：軟件、知識產(chǎn)權(quán)等。財務(wù)科：負(fù)責(zé)本院各部門應(yīng)發(fā)工資總額、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等其他在財務(wù)上直接發(fā)生的應(yīng)記入各部門費(fèi)用的統(tǒng)計，并負(fù)責(zé)組織對全院所有科室進(jìn)行成本核算和分析。各成本核算單位的成本核算員在核算中心的指導(dǎo)下，按照有關(guān)規(guī)定和要求完成本部門成本核算的統(tǒng)計與報送工作。醫(yī)院低值易耗品實行領(lǐng)用時一次性攤銷的核算辦法，為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的實物管理，對