【正文】 明細帳（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對，并與計劃財務部門的賬面余額進行核對。接受捐贈的按照該存貨的公允價值或者發(fā)票賬單所列金額加其他相關(guān)費用計價；盤盈的存貨，應按其重置成本作為入賬價值。第八條 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付給供應商購貨定金或部分貨款，也可以通過“應付帳款”科目核算。第三條 企業(yè)應付帳款入帳時間的確定，應以與所購物資的所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務已經(jīng)接受為標志。第八條 業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時不得有下列行為：收款不報或私人占用收回貨款。具體有應收銷貨款、預付帳款、其他應收款三個方面的內(nèi)容。 第十五條 集團審計部、資金部將進行不定期檢查，如果各子公司財務部未按以上要求進行工作，經(jīng)審計部或資金部檢查發(fā)現(xiàn)，對相關(guān)責任人員第一次給予警告、第二次給予經(jīng)濟處罰；如果給企業(yè)造成損失的，所有損失將有相關(guān)責任人員全部承擔。 第八條 出納必須時時查驗匯票是否已到匯票到期日（提前7天辦理托收），出納應及時辦理托收手續(xù)。第二條 業(yè)務人員收到銀行匯票原件審核無誤后，在2個工作日內(nèi)交給財務部出納辦理交接。○業(yè)務經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人、公司領(lǐng)導是否已在借款借據(jù)或報銷單據(jù)上簽字。（2）、支付審批部門負責人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序，對支付單據(jù)的用途、金額、支付方式及所附經(jīng)濟合同或相關(guān)證明的合法性、真實性進行審批并簽字。（7）、各子公司必須嚴格按照《銀行賬戶管理辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定，辦理銀行開戶、銀行結(jié)算和票據(jù)結(jié)算等業(yè)務，不準違規(guī)開立和使用賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。凡超過庫存現(xiàn)金而造成損失的，由當事人負責賠償。第十條 本企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算的起點為2000元。第五條 集團制訂統(tǒng)一的全局融資管理規(guī)定，對融資決策，融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控，融資效果評價、資本歸還相關(guān)事務做出決定，保障整個集團融資合理有序。對公司財務信息及電子化信息完整、安全負責。第六條 審計部主要職能：經(jīng)濟監(jiān)督；經(jīng)濟評價；經(jīng)濟鑒證，其目的加強被審計單位經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督，加強對被審計單位的紀律檢查和行政監(jiān)察工作，嚴肅財經(jīng)紀律，杜絕徇私舞弊；提高集團經(jīng)營管理水平和風險防范能力；提高集團整體經(jīng)濟效益；促進集團可持續(xù)發(fā)展。主要負責指導、管理、監(jiān)督控股公司和委托經(jīng)營公司嚴格按照會計政策、稅收法規(guī)進行財務和稅收、資金核算。第四條 寧夏瀛海集團設置財務總監(jiān)，全面管理寧夏瀛海集團實業(yè)有限公司及全資子公司，控股、參股公司以及關(guān)聯(lián)公司的財務工作。做好財務控制、計劃核算、分析和考核等工作。 第三條 資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，集團資金部和各公司計劃財務部作為資金管理、監(jiān)督使用部門。第八條 針對目前市場經(jīng)濟條件下集團資金管理中存在和出現(xiàn)的新問題，各計劃財務部有責任提出修改補充，進一步完善資金管理制度。特別事件或數(shù)額較大（超過5萬元）需請示集團主管領(lǐng)導逐級批示后方可辦理。不得在空白支票和結(jié)算憑證上預蓋印鑒備用。經(jīng)辦人提供的收款人名稱與發(fā)票和供貨合同上的印章單位不一致的，會計人員有權(quán)拒絕辦理。（4）、支付復核計劃財務部經(jīng)理對經(jīng)審核批準后的貨幣資金支付業(yè)務進行復核，復核的內(nèi)容如下：○貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確。○按規(guī)定用現(xiàn)金支付項目以外，其他業(yè)務必須銀行結(jié)算，并及時取得銀行單據(jù)。要及時交于集團資金部統(tǒng)一收存、并妥善保管。第十三條 如不能及時上交的要妥善保管，各子公司計劃財務部在所轄地區(qū)申請資金代管專柜，辦理銀行托管；規(guī)避節(jié)假日有價證券風險。第十九條 各子公司申請簽發(fā)的銀行承兌匯票（應付票據(jù)），參照本條執(zhí)行。第六條 業(yè)務員收帳時應收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。 第十條 移交手續(xù)完成并經(jīng)主管認可后，方可發(fā)放該移交人員最后任職月份的薪金，未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放由出納人員負責。對原始采購票據(jù)認真審核，對采購質(zhì)量驗收單、數(shù)量入庫確認單、在紙質(zhì)資料收集完整后，在集團辦公系統(tǒng)中錄入、按照權(quán)限逐級審批后才能做掛賬和支付等手續(xù)。第六章 存貨管理制度第一條 存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。第五條 存貨盈虧處理：盤盈、盤虧、毀損的存貨，通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進行會計處理，盤盈的存貨，應按其重置成本作為入賬價值，報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用。（2）、包裝物采購按合同執(zhí)行，控制好最佳庫存量。（4）、每月終了，銷售部門、計劃財務部門要對產(chǎn)成品、在產(chǎn)品進行實地盤點。 第七章　固定資產(chǎn)的管理第一條 　固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有或者使用壽命超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設備器具工具等列作固定資產(chǎn)。做到賬、實物、卡片三者相符。第八章 費用管理第一條 　為了加強公司財務管理的工作，完善集團及各子公司的報銷程序及規(guī)定，合理控制公司經(jīng)營費用，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定本制度。以下憑證視為合法憑證，準予報銷：稅務機關(guān)批準的帶防偽水印底紋和全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的稅務發(fā)票；財政機關(guān)批準并統(tǒng)一監(jiān)制的行政事業(yè)性收據(jù)；郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)的各類帶印戳的收據(jù)、支出證明單；（2）經(jīng)辦人員取得的合法憑證時，應按要求規(guī)范填寫，否則，視為無效憑證，不予報銷。第十三條 報銷憑據(jù)必須是出差地實際發(fā)生的票據(jù)，費用包干部分憑發(fā)票報銷（發(fā)票金額大于費用包干標準的按標準報銷，發(fā)票金額小于費用包干標準的按實際金額報銷）。第十九條 報銷人員在實際報銷時，需要向財務部提交正規(guī)的通信費繳費發(fā)票。第四條 計劃財務部經(jīng)理須根據(jù)集團年初制定經(jīng)營計劃、納稅籌劃，控制和安排好月度計劃。第三條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補。以前年度未分配的利潤，可以并入本年度利潤。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、利潤分配表。第八條 季度未招開集團季度經(jīng)濟分析會，財務、有關(guān)部門必須積極認真組織，財務部門須及時向有關(guān)信息使用者提供相應的資料，資料要求必須真實可靠。第四條 操作人員運用財務軟件時必須按要求進行合理操作。完全采用微機賬后，月未結(jié)賬完后必須進行至少一次的全面人工檢查。使用者有對其保護的義務。第十三章 會計檔案管理制度第一條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。第九條 各子公司會計檔案統(tǒng)一由綜合管理崗（統(tǒng)計與合同管理員崗位）管理。附： 《會計核算辦法》 《廢舊物資處理辦法》 《資產(chǎn)管理辦法》會 計 核 算 辦 法第一章 總 則第一條 為了統(tǒng)一規(guī)范各子公司會計政策和有關(guān)會計核算行為，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》等有關(guān)法律法規(guī)，參照《寧夏瀛海集團財務制度》等有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本辦法。各單位以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，中期以自然月份為月度會計期間。（五）按照交易或有事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。第五條 計劃財務部接受集團及公司二重管理。當日庫存現(xiàn)金及時繳存開戶銀行。第六條 承兌匯票支出和貼現(xiàn)（一）承兌匯票支付債權(quán)人欠款、對外投資，要求收款方出具收款收據(jù)，備注欄內(nèi)注清數(shù)量、票號和金額，并據(jù)此收款收據(jù)貸記“應收票據(jù)”。第三節(jié) 結(jié)算資金核算辦法第九條 應收、預收類資金核算（一）科目設置設置“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應收款”科目，按照客戶、借款人不同，進行明細核算。第十一條 其他事項經(jīng)常與客戶、供應商和銷售部、供應部等核對賬面余額，確保帳薄記錄與實際業(yè)務相符。外購存貨的成本主要有實際發(fā)生的買價、運輸費、裝卸費、相關(guān)稅費等構(gòu)成，扣除因材料質(zhì)量不達標的扣罰金額，作為材料入賬金額。B屬于自然災害等非常原因造成存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。第十六條 期間費用核算管理費用：按照不同的管理部門分別核算當期發(fā)生的費用；銷售費用: 按照不同的銷售客戶經(jīng)理分別核算當期發(fā)生的費用；財務費用：按照不同的借款對象分別核算當期發(fā)生的費用，借款對象包括金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)和個人，同一借款對象按照不同的借款人進行明細核算。（二）核算方法本企業(yè)長期股權(quán)投資采用成本法核算。不予抵扣項目企業(yè)購入存貨用于福利部門、構(gòu)建不動產(chǎn)和發(fā)生盤虧、報廢等，已抵扣增值稅銷項稅部分，做進項稅額轉(zhuǎn)出。第二十二條 資源稅（一）科目設置在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”二級明細科目。車船稅是對車輛的所有人或管理人征收的一種稅，車船稅采用定額稅率，按照適用稅額計算交納。對于其他營業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照以單位稅額每件5元的貼花。地方教育費：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率2%。收入總額包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外收入。工資支出：企業(yè)發(fā)生合理的工資支出按照實際發(fā)生額準予扣除。不得扣除的項目⑴企業(yè)所得稅稅款；⑵稅收滯納金；⑶罰金、罰款；⑷不符合規(guī)定標準的捐贈支出。（二）自建的固定資產(chǎn)，首先通過“在建工程”進行歸集，按照“材料費”、“人工費”、“機械施工費”、“其他直接費用”、“預付工程款”進行明細核算，確定自建固定資產(chǎn)入賬價值。第四章 會計工作基礎規(guī)范第一節(jié) 會計帳薄登記第一條 編制會計記賬憑證和登記會計帳薄，統(tǒng)一使用藍黑或碳素墨水，沖銷業(yè)務使用紅色墨水，不得用純藍墨水、圓珠筆和鉛筆填寫。第九條 內(nèi)部核算報表的格式、種類統(tǒng)一使用集團會計部設計的內(nèi)部財務核算報表模板，內(nèi)部核算報表包括產(chǎn)量、成本、費用、往來、庫存商品、采購、收入、利潤、稅費、現(xiàn)金流量。第十六條 審批程序（一）實行逐級審批制度，確保財務支出真實，嚴防財務支出漏洞。（三）審批人員應認真履行集團賦予的權(quán)利和義務，按照規(guī)定。（三）公司內(nèi)支出，按照部門負責人、財務部長、公司總經(jīng)理的先后順序逐級手工審批。第十一條 報表核對在每個月度、季度、半年度、年度會計期間，集團會計部與各公司及時核對報表，及時核查差錯原因，確保報表填制準確。第三條 對于“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“主要材料”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“期間費用”、“應交稅費—應交增值稅”、“應付職工薪酬”以及業(yè)務發(fā)生較為頻繁的往來結(jié)算戶等，期末結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”，并在“本月合計”和 “本年合計”下面劃通欄紅單線，年末在“本年合計”下劃通欄紅雙線，其他科目，僅在當月最后一筆業(yè)務下劃通欄紅單線，無須結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”。（四）固定資產(chǎn)發(fā)生技術(shù)改造，應將該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，并歸集技改發(fā)生的費用，待技術(shù)改造結(jié)束后，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定折舊年限和折舊額。企業(yè)按月或按季度預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送所得稅申報表，預繳稅款。⑵社會保險費：企業(yè)依照規(guī)定標準為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，按照發(fā)生額據(jù)實扣除。扣除項目范圍⑴成本：包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。（一）個人所得稅個人所得稅是以個人每月的各項收入總額（包括定崗工資、加班工資、考核工資、工資性津貼等）減除規(guī)定的扣除項目（醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）后的凈所得，再依據(jù)統(tǒng)一超額累進稅率計算征收的一種稅。印花稅實行就地納稅。采購合同：以企業(yè)當期不含進項稅額的采購額為計稅依據(jù)，‰計算交納。企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，通過“生產(chǎn)成本”科目核算；企業(yè)代扣代繳資源稅借記“應付賬款”等科目，貸記“應繳稅費—應繳資源稅”。（四）應納稅額月末將當月應交未交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目中，按照應稅貨物、即征即退貨物分別核算。處置投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入“投資收益”。第六節(jié) 收入核算辦法企業(yè)收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入第十七條 主營業(yè)務收入（一）科目設置“主營業(yè)務收入”下設：“普通熟料”、“”、 “”、 “嘉華油井”、“油井水泥”，按照不同產(chǎn)品品種分類進行核算，同一產(chǎn)品品種，同時按照外購、自產(chǎn)熟料生產(chǎn)的水泥分別進行明細核算“主營業(yè)務成本”明細核算與“主營業(yè)務收入”明細核算一一對應（二）收入確認采用現(xiàn)金方式銷售的，在開出提貨小票（銷售發(fā)票）時確認收入；采用預收款方式銷售的，在發(fā)出時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款，如果預收款銷售業(yè)務發(fā)生比較少的可以不用設置本科目，直接計入“應收賬款”。（二）自制存貨的計量自制存貨在各公司主要指生料、熟料、水泥、庫存商品。在實際取得結(jié)算發(fā)票后，紅字沖回暫估后據(jù)實入賬。第四節(jié) 存貨收發(fā)核算辦法第十二條 會計科目設置（一）原材料一級科目下設二級核算明細：主要材料、輔助材料 主要材料：二級明細科目下設三級核算明細：石料、硫酸渣、電石渣、粉煤灰、煤矸石、石煤、石膏、硅砂、紅粘土、黑粘土、鐵礦石、水渣、爐渣、助磨劑、外購熟料、煙煤。月末和銷售部對賬，做到賬賬一致，賬面余額和實際余額不符的，必須找出原因，并以書面形式備案。（三）因企業(yè)貨幣資金需求，需對未到期承兌匯票貼現(xiàn)的，應選擇貼現(xiàn)率較低的貼現(xiàn)銀行，降低財務費用支出。貨幣資金支付費用、物資采購款，填制“寧夏瀛海集團**公司原始憑證報銷整理單”。第二條 核算使用科目：設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”會計一級科目。（七）對交易或有事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。第十條 會計信息質(zhì)量要求：（