固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序(完整版)
【正文】 207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的固定資產(chǎn)租賃情況。若存在差異，應(yīng)追查原因，并考慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整；(6)檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會計(jì)處理是否正確。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。ZO5AB：檢查固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件；如不滿足，檢查該支出是否在在該后續(xù)支出發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！潭?、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號D，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對是否相符?！藽記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。ZO3：對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計(jì)單位所有：對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件；對融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證件等；對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。略A，并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會計(jì)處理是否正確。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。請根據(jù)年月日簽訂的有關(guān)租入貴公司[租賃資產(chǎn)名稱] 租賃協(xié)議向會計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)以下事項(xiàng)，回函請直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。機(jī)器設(shè)備……四、賬面價(jià)值合計(jì)機(jī)器設(shè)備……三、減值準(zhǔn)備合計(jì)機(jī)器設(shè)備……二、累計(jì)折舊合計(jì)機(jī)器設(shè)備 固定資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 固定資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZO1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、固定資產(chǎn)原值合計(jì) (3)復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配：1)了解被審計(jì)單位的折舊政策是否符合規(guī)定，計(jì)提折舊范圍是否正確，確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法是否合理；如采用加速折舊法，是否取得批準(zhǔn)文件；2)檢查被審計(jì)單位折舊政策前后期是否一致；3)復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，尤其關(guān)注已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的折舊；4)檢查折舊費(fèi)用的分配方法是否合理，是否與上期一致；分配計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部折舊計(jì)提額的比例與上期比較是否有重大差異；5)注意固定資產(chǎn)增減變動時(shí)，有關(guān)折舊的會計(jì)處理是否符合規(guī)定，查明通過更新改造、接受捐贈或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)算是否正確；(5)將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，檢查本期所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。略ABD，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。ZO4A B D ：(1)結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；(2)檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)處理是否正確；(3)檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確；(4)檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確；(5)檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確； (6)檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確?！蘀 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！藾 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。略
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