【正文】 應稅消費品的話就還有消費稅。（2）自選式購物，場地大、陳列面大。超市是指以顧客自選方式經(jīng)營食品、家庭日用品、服裝、日用百貨、家電為主的中低檔商品的大型綜合性零售商場。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預測未來、作出決策的必要條件，通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，進行科學的職責分工，使得會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而可以有效地防止錯誤和弊端的產(chǎn)生，保證會計資料的正確性和可靠性。同時，由于嚴密的考核與監(jiān)督，能夠真實地反映工作實績，再結(jié)合合理的獎懲制度。健全完善的內(nèi)部控制能夠有效地制約和監(jiān)督財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)．從而保證財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地防止各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。 （2）保證會計信息的真實性和準確性。 （4）信息與溝通。主要是描述和確定業(yè)務流程和會計報表信息披露中的風險，以及針對重要業(yè)務流程進行的風險評估及建立風險評估制度體系。 （3）企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)目標的實現(xiàn)只是提供合理的保證。 20 12，造成人才流失 6 1Theoftoandreducesolutions.statusstatus,constitutesforcostproblemstheconceptinternalproblemaskefficiency.controlsuitablethetotheisthesprungthe摘要本文主要遵循了從提出問題、分析問題到解決問題的邏輯思維進行了探討研究。ABSTRACTdevelopmentupvastmoreproblemsgainlongtermforsystemquestions,ofcontrolandimportanceestructurethefindandquoThroughtheultimatelylaytheCost 1 6 13 21結(jié)論 （1）內(nèi)部環(huán)境。信息與溝通是企業(yè)能夠準確、及時、完整地傳遞、收集和內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的信息，以確保會計信息在企業(yè)內(nèi)部、不同企業(yè)之間進行有效的溝通。完善的內(nèi)控體系，可以確保會計資料的收集、分類、記錄及匯總過程，從而能夠真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，且及時發(fā)現(xiàn)各種錯誤并改正，從而保證會計資料的真實性和準確性。激發(fā)員工的工作熱情及其潛能，通過工作效率，促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。又稱自選商場。 大型超市選址一般在商業(yè)中心、城鄉(xiāng)結(jié)合部、居民住宅區(qū)、交通要道。（3）商品經(jīng)營品種繁多，商品成本的核算復雜。國際采購，有進口增值稅和進口關(guān)稅，應稅消費品還有消費稅。（2）缺貨成本。商品進出倉庫主要依靠裝卸搬運作業(yè)來完成。所有這些費用主要是用人單位為了吸引、招聘人才（人力資源）而發(fā)生的，我們可以暫時把它定名為錄用成本（或附帶成本）。（4）安置成本。并視其為本企業(yè)的資產(chǎn)、財富，如何合理使用和安置，一定巧妙安排。大型超市的商品成本除了上述所說的成本內(nèi)容之外，還包括電力的消耗、理貨費用、陳列商品保險費、抗風險評估費用等等。再加上管理人員又沒有按照嚴格的程序進行審批，導致商品采購成本的增加，最終很有可能導致大型超市蒙受財產(chǎn)損失、資源浪費。，付款審核不嚴，導致商品、資金、信譽受損直接導致商品采購成本的增加。 目前，雖然很多大型超市制定了一系列存貨內(nèi)部控制的操作規(guī)范，但執(zhí)行起來存貨預算管理制度，計劃和采購人員為避免銷售中出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象，盲目地加大采購量，但沒有考慮到存貨的持有成本，也沒有考慮缺貨帶來的經(jīng)濟問題。，導致存貨管理混亂存貨內(nèi)部控制的考核評價機制不夠完善和科學,導致獎懲不分明,難以調(diào)動廣大員工的積極性,導致存貨管理混亂及資源浪費。、審批權(quán)限不明確，為回籠資金帶來風險準確地講，各個管理部門只是作為商品所有者的代表來行使商品使用權(quán)和占有權(quán)，而不具有最終的收益權(quán)和處分權(quán)。 一方面,管理層沒有對商品的管理進行不相容崗位實行分離，也沒有對商品的采購、核算、保管、對外銷售以及商品的報損、報廢、報失、有償轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)拔、促銷贈與等事項的分級審批權(quán)限及操作程序進行強制規(guī)定，沒有明確規(guī)定大宗商品處置須經(jīng)集體審批。實際工作中，在技術(shù)負責人、預算人員、安全人員等人力資源方面也存在著類似的缺陷。超市崗位設置、用工數(shù)量、員工培訓、績效考核等不合理，增加超市用工成本、培訓成本和薪酬。大型超市應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與采購部門選定的合格供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立有效的供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供商品的質(zhì)量、價格、供貨條件、交貨及時性、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。采購過早會增加庫存費用，采購過晚會因商品缺貨而造成損失，規(guī)模采購可能或造成庫存積壓、采購量小，又會增加采購次數(shù)，增加采購成本。 （2） ，完善商品付款流程，明確付款審核人的權(quán)責，嚴格審核采購合同、預算、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照雙方合同的規(guī)定及時辦理付款。 （4）發(fā)票金額必須與合同復合無誤，憑證齊全后，才能辦理結(jié)算、交付貨款。大型超市管理人員要改變以經(jīng)驗式、主觀意識為主的存貨管理思想，建立科學的商品存貨管理制度，制定科學的商品存貨管理方案，營造良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境。大型超市要根據(jù)超市本身的具體情況，合理選擇最優(yōu)的存貨管理方式，以達到超市經(jīng)營利潤最優(yōu)化的效果。如財務部門負責應收帳款的計劃、控制和考核；各銷售部門負責本單位應收帳款的直接管理；大型超市綜合管理部門負責對直接責任單位和責任人進行考核等。通過此預算和考核，落實大型超市銷售費用控制的目標和責任。為避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，可以實行業(yè)務員跟蹤卡制度，還可以采用定期或不定期的方法檢查銷售人員的行銷日記，核實銷售員的出差天數(shù)。即賦予大型超市一定的產(chǎn)權(quán)主體地位，使其法定代表人在超市管理中享有最高的資產(chǎn)處置決策權(quán)并承擔最終的責任。大型超市應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識。 在超市招聘的控制中，應當秉承公正、公平的原則進行。改進超市成本監(jiān)督措施，實行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行的舉措，有效地提高員工的工作積極性與工作的效益性。我們能夠發(fā)現(xiàn)問題以及認真分析出問題產(chǎn)生的原因，認識到自身發(fā)展的不足，同樣也能找到解決問題的有效辦法。[S][6][10][13]with2006BetweenJiangzhuang[D].ManagementCuicontrolsDR[14][7]上海：立信會計出版社，2008大型超市必須擯棄以前的錯誤觀念，對成本內(nèi)部控制問題不能因暫時的困難而不能大膽改進，應在獨立、理性判斷基礎上幾加快步伐找到解決這一難題的相對應措施。對于考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時暫停其工作，或者調(diào)整崗位，實行再培訓，如還是不能勝任的員工，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與其解除勞動合同。為了確保大型超市的穩(wěn)步發(fā)展，超市要對人力資源進行全面規(guī)劃，認真分析超市人力資源的需求情況：超市內(nèi)部各部門應當根據(jù)崗位設置的現(xiàn)狀，結(jié)合超市工作的需要及時向有關(guān)部門提交人力資源需求計劃。 （1）作為大型超市，在人力資源內(nèi)部控制上，應當建立完善激勵與約束相得益彰、調(diào)整與流動相結(jié)合的崗位管理制度；規(guī)范人員招聘和培訓工作，為企業(yè)發(fā)展提供高素質(zhì)的人才隊伍；，提高員工素質(zhì)一是構(gòu)建大型超市資產(chǎn)處置全過程、全方位和全員的內(nèi)部控制，實施人、財、物三維之間的“無縫”整合。因此,需要構(gòu)筑以資本為基礎的大型超市資產(chǎn)處置內(nèi)控平臺。在這個體系中，作為出資者，具有終極財產(chǎn)所有權(quán)，為保證資本的保值和增值，一般通過間接控制，來行使其監(jiān)督權(quán)。只有建立起科學的內(nèi)部控制體系，才能確保內(nèi)部控制各項目標的實現(xiàn)。要對責任單位、責任人引入激勵與約束機制，費用總額包干，超支自負，節(jié)約按比例提成。 大型超市應根據(jù)銷售計劃核定應收帳款的月度占有定額及年度平均定額，并確定賒銷期限。如果銷售人員不能完成貨款回收指標，應根據(jù)情況予以處罰,直至開除。 ，保證商品數(shù)量的準確性大型超市商品在收發(fā)、保管和領(lǐng)用中由于意外事故、自然災害和人為原因而發(fā)生各種核算錯誤，導致商品的盤盈或者盤虧，從而造成賬實不符的現(xiàn)象。 合理地運用資金，制定切實可行的采購程序，加強內(nèi)部控制，實行科學的管理方法，控制儲備定額，節(jié)約資金使用，降低商品采購成本，是提高大型超市經(jīng)濟效益的有效途徑。如果發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應當及時查明原因并及時處理。 （3） 合理確定采購價格。大型超市應當根據(jù)市場情況的變化和既定的采購計劃合理地選擇采購方式。大型超市應當對辦理采購業(yè)務的工作人員定期進行崗位輪換。，造成人才流失而大型超市在內(nèi)部控制的檢查上，雖然都設置了專職審計人員崗位，但審計人員因來自各方的壓力或受專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的制約，無法深層次對商品管理工作中的問題進行披露，導致監(jiān)督力度不夠。商品管理機構(gòu)重疊，條塊分割,監(jiān)管乏力，只注重制定政策、出臺管理辦法，沒有將這些政策和辦法真正落到實處，致使制度本身的控制作用、監(jiān)督作用不能夠很好的發(fā)揮。 作為大型超市的主管部門，消費者在已取得的商品感到不滿意，售后部門辦事懶散，而主管部門官員又權(quán)責不對稱，不可能像真正的所有者一樣選擇約束管理層，維護所有者的利益，從而產(chǎn)生嚴重的管理者缺位、監(jiān)管虛位。其一，商品銷售部門針對銷售費用預算本身制定