【正文】 一些部門(mén)高層主管部門(mén)、部門(mén)經(jīng)理和個(gè)人利用超市的促銷(xiāo)商品或折扣以及贈(zèng)與的商品獲取額外的利潤(rùn)，進(jìn)行創(chuàng)收。于是所管理的銷(xiāo)售部門(mén)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題也不足為奇了。只有建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能確保內(nèi)部控制各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 采購(gòu)時(shí)機(jī)和采購(gòu)規(guī)模的建設(shè)也是尤為重要的。 （3）對(duì)于大件商品的采購(gòu)，盡可能地與生產(chǎn)單位直接簽訂合同，超市會(huì)計(jì)部門(mén)要參與合同的簽訂工作，收貨部門(mén)要嚴(yán)格按照商品的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。大型超市通過(guò)加強(qiáng)存貨管理，可以降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，有效地保證大型超市的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)正常進(jìn)行，有助于提高員工的積極性，從而提高超市的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力。此外，還要充分考慮各市場(chǎng)以及不同商品銷(xiāo)售季節(jié)的差異，根據(jù)供求市場(chǎng)的變化，編制彈性預(yù)算?；诖?，以產(chǎn)權(quán)為核心的大型超市資產(chǎn)處置內(nèi)控體系理應(yīng)包括兩個(gè)方面:一是明確權(quán)利主體和其所擁有的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 （2）招聘、培訓(xùn)、晉升與離職控制。 綜上所述，我們可以看到目前大型超市在成本內(nèi)部控制方面確實(shí)存在許多問(wèn)題，但我們相信這種局面是暫時(shí)的。[3].[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012，（03）valueRelationshipTianjin:Baocheng..[J].（4）.[J].企業(yè)家天地（下旬刊），2011（10）[2]一是構(gòu)建大型超市資產(chǎn)處置的法制基礎(chǔ)。 當(dāng)賒銷(xiāo)超過(guò)定額時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)向銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，銷(xiāo)售部門(mén)則立即停止賒銷(xiāo)。為了保護(hù)超市商品庫(kù)存資源的安全完整，應(yīng)當(dāng)建立健全存貨盤(pán)點(diǎn)制度，發(fā)現(xiàn)商品盤(pán)盈或者盤(pán)虧時(shí)，要及時(shí)明確責(zé)任，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并舉。重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕交付款項(xiàng)，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。大宗商品的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；一般商品的采購(gòu)可以采用詢(xún)價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星商品的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。勢(shì)必造成大型超市商品庫(kù)存量大、商品的退貨或毀損的處置嚴(yán)重不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。當(dāng)時(shí)，盡管化肥暢銷(xiāo)，但應(yīng)收帳款卻居高不下。對(duì)于商品的驗(yàn)收，沒(méi)有按照合同約定的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，比如購(gòu)買(mǎi)所需商品的型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格和質(zhì)量。用人單位對(duì)人才（人才資源）在使用過(guò)程中，為了適應(yīng)新的工作需要，進(jìn)行知識(shí)更新，一般都會(huì)采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)的形式對(duì)各新進(jìn)員工或在職員工進(jìn)行各種正規(guī)的教育技術(shù)培訓(xùn)，以便獲得新的工作技能，這里所發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，以及對(duì)培訓(xùn)者在培訓(xùn)期間支付的工資和福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、圖書(shū)資料費(fèi)等，這些都是教育活動(dòng)的延續(xù)，這種投資相對(duì)人力資源的原始成本來(lái)說(shuō)屬于后續(xù)投資，我們稱(chēng)它為追加成本。商品質(zhì)量高的，售后服務(wù)成本就相應(yīng)少，商品質(zhì)量次的，售后服務(wù)成本就相應(yīng)增加。（1）銷(xiāo)售部門(mén)人工費(fèi)用。（1）庫(kù)存持有成本。采購(gòu)價(jià)格是說(shuō)大型超市通過(guò)一些途徑獲得的采購(gòu)報(bào)價(jià)，采購(gòu)報(bào)價(jià)是衡量采購(gòu)成本高低的關(guān)鍵因素。（4）豐富的商品，明亮的燈光，寬闊的空間，舒適的室內(nèi)溫度，創(chuàng)造一種良好的購(gòu)物環(huán)境，使人們?cè)谫?gòu)物中感到一種享受。MerchandiseStor（簡(jiǎn)稱(chēng)GMS），是一種采取自選銷(xiāo)售商品的一種方式，以銷(xiāo)售大眾化的實(shí)用商品為主，并將超市和折扣店的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)相結(jié)合為一體的，品種相當(dāng)齊全。企業(yè)決策層不僅要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓其貫徹執(zhí)行。 （1）保證國(guó)家方針、法規(guī)和政策在企業(yè)內(nèi)部有效地貫徹和實(shí)施。（5）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)員工的生產(chǎn)安全、信息安全等方面的合理控制。因此，外資超市所帶來(lái)的“示范效應(yīng)”掀起了我國(guó)超市行業(yè)變革的大熱潮。 10Control。foundationareasonscostlargefocuseddiscussedcontrolsupermarketscostmodities,globalization, 自20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，大型超市如雨后春筍般出現(xiàn)在世界各地。theLargealsomarketcostsisstartinginternaloperatinglargeFinally,domaximumSupermarkets。 5 19內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立的實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查辦法，用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性、健全性和合理性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，及時(shí)加以改正。就應(yīng)該對(duì)各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)它有效地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)．加強(qiáng)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是一種防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種最佳方法。財(cái)產(chǎn)物資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)要想加大邁向全球化的步伐，必須盡快地實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式向現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的蛻變，提高自身水平，縮短差距，迎接國(guó)際的挑戰(zhàn)。商品的采購(gòu)成本主要包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可以歸屬于與商品采購(gòu)成本的費(fèi)用。 （5）倉(cāng)儲(chǔ)其他成本費(fèi)用。具體包括:包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、商品損耗費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)等費(fèi)用。 （1）錄用成本。 （6）重置成本。，造成等待浪費(fèi)大型超市發(fā)生的采購(gòu)行為沒(méi)有適當(dāng)?shù)膶徟?，未?jīng)審批或者欺詐性的采購(gòu)，導(dǎo)致超市產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。從而造成超市商品采購(gòu)成本的大幅度上升，影響了超市營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不利于大型超市后期的快速發(fā)展。但是如果一味地?cái)U(kuò)大賒銷(xiāo)范圍，則隨著市場(chǎng)份額的增大，貨款回收也會(huì)有可能產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。除了小額的零星商品外，其他商品的采購(gòu)業(yè)務(wù)不得安排在同一機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。 大宗型商品的采購(gòu)盡可能采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，其他一般商品的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)有的行情確定最高采購(gòu)限價(jià)，并能適時(shí)地對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)作出調(diào)整。 （2）為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，大型超市應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、存貨領(lǐng)用出庫(kù)、存貨報(bào)廢盤(pán)存控制制度等。 （2）在應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，超市應(yīng)該嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)分離、相互牽制的原則。對(duì)于節(jié)約的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小，獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)銷(xiāo)售人員。同時(shí)，明確各部門(mén)的產(chǎn)權(quán)，使其擁有一定的財(cái)產(chǎn)處置權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)資產(chǎn)承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，資產(chǎn)保管人對(duì)保管的資產(chǎn)承擔(dān)直接責(zé)任。所謂全方位，是指控制不應(yīng)僅局限于某些特定的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，而是要覆蓋所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),覆蓋大型超市所有的部門(mén)和人員。隨著我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的健全和完善，有了政府高度的重視和支持，大型超市成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題定會(huì)逐步得到解決。湖南財(cái)經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009（121）[11]MProductionControlCPA[12].[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2009[1] 大型超市應(yīng)當(dāng)完善成本內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。二是構(gòu)建在內(nèi)部稽核人員指引下由管理部門(mén)和員工共同參與研討，提出最佳改進(jìn)措施的“控制自我評(píng)估”。這樣就形成了決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離的內(nèi)控機(jī)制，有利于明確權(quán)責(zé)，保障消費(fèi)者利益。在實(shí)際工作中，雖然對(duì)有關(guān)費(fèi)用實(shí)行定額包干，但并不能因?yàn)榘删褪栌趯?duì)費(fèi)用支出的管理。對(duì)于超市逾期的應(yīng)收賬款要催討到個(gè)人，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)逾期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 ，提高企業(yè)員工素質(zhì) 大型超市應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)人員的崗位職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。大型超市應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)商品驗(yàn)收制度，確定商品檢驗(yàn)方式，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具商品驗(yàn)收證明。 超市還可以根據(jù)實(shí)際情況的需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，需求部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行分類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排超市商品的采購(gòu)計(jì)劃。 大型超市在進(jìn)一步放權(quán)和實(shí)行公司制改革中，由于制度變遷的路徑依賴(lài)性以及相關(guān)制度不當(dāng)，如缺少外部監(jiān)督,造成大型超市商品產(chǎn)處置過(guò)程中出現(xiàn)了管理結(jié)構(gòu)失衡與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。 大型超市商品的形成渠道很多。在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，存貨盤(pán)點(diǎn)人員工作不規(guī)范，由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況，針對(duì)所出現(xiàn)的狀況，并不能及時(shí)作出處理而導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。另外，臨時(shí)性的緊急采購(gòu)也是較容易存在風(fēng)險(xiǎn)的，緊急采購(gòu)的方式通常是先采購(gòu)后審批，有的甚至沒(méi)有采購(gòu)程序，這就使得采購(gòu)行為存在于控制體系之外。為了準(zhǔn)確有效地了解人力資源成本，首先必須建立健全這方面的統(tǒng)計(jì)工作。、津貼、獎(jiǎng)金商品上架陳列擺設(shè)或者落地堆放，購(gòu)物采用集中結(jié)算，可實(shí)行現(xiàn)金消費(fèi)或者有卡消費(fèi)。（1）提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。 （4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源安全完整。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)能夠及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)地分析影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，合理地確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。 5Costs。benefits,effectivelypreviousgoodsandsystem,thetointernalandoflargescale,with想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)并得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，大型超市就必須建立起適合于自身發(fā)展特點(diǎn)的成本內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到控制成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。首先，從內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論入手，重點(diǎn)總結(jié)了內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容、重要性及作用；其次，從問(wèn)題引申出大型超市的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及成本構(gòu)成；再次，針對(duì)大型超市商品成本的構(gòu)成找出成本內(nèi)部控制現(xiàn)狀，進(jìn)行原因分析；最后，針對(duì)前面的現(xiàn)狀及原因分析提出相對(duì)應(yīng)的解決措施。ofamountofdevelopment,toanalyzesystemando