【正文】 準(zhǔn)則》 規(guī)定： “會計核算以人民幣為記賬本位幣。 (四)貨幣計量 考核點：。若等到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動全部結(jié)束后，再通 過收入與費用的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)， 從而據(jù)以準(zhǔn)確地計算企業(yè)的凈收益和進(jìn)行利潤分配， 顯然是不 允許的，實際上也是行不通的。會計分期，是指將一個持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù) 的、長短相同的 期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有 關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。若無持續(xù) 經(jīng)營前提，一些公認(rèn)的會計處理方法就缺乏賴以存在的基礎(chǔ)，從而也將無法采用。因而會計主體的彈性很大，需要會計為“誰”服務(wù)，對什 么進(jìn)行管理，就能以“誰”作為會計主體加以核算。 ：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。 會計的基本 基本職能 二、會計的基本職能 （一）會計的核算職能考核點 、計量、記錄、報告，主要使用貨 幣指標(biāo)從價值量上反映企業(yè)和事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動， 為經(jīng)營管理者提供經(jīng)濟(jì) 信息的功能。 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 學(xué)習(xí)時間分配 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 以講授為主，指定參考教材，以加深學(xué)生對其基本理論的理解。 會計賬簿：簡稱賬簿，是具有一定格式、互有聯(lián)系的若干帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)， 用于全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿記 對賬：就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，定期對各種賬簿記錄進(jìn)行的核對工作。 會計等式：用公式表示平衡關(guān)系的會計平衡公式，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 試算平衡：是根據(jù)“資產(chǎn)+負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯 總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 會計職業(yè)道德規(guī)范：是從事會計工作人員應(yīng)該遵守、具有本職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī) 范的總稱。以便分期結(jié) 算賬目，按期編制會計報表。 利 潤 表 會企 02 表 編制單位：成都市華都公司 2006 年 12 月 單位：萬元 項 目 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤（虧損總額以“”號填列） 加：投資收益（損失以“”號填列） （ （ 20 （ （ 80 ） ） （ 320 ） ） 本月數(shù) 1200 800 ） 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：所得稅 五、凈利潤（凈虧損以“”號填列） （ （ （ 8 2 10 ） ） ） （除表內(nèi)已填寫項目外） ，該廠按利潤總額的 33%計繳所得 稅，2005 年 12 月結(jié)賬前本月發(fā)生額有關(guān)資料如下： “主營業(yè)務(wù)收入” 貸方發(fā)生額 1200 千元，借方發(fā)生額為 20 千元； “主營業(yè)務(wù)成本” 借方發(fā)生額 814 千元，貸方發(fā)生額為 12 千元； “財務(wù)費用” 借方發(fā)生額 20 千元，貸方發(fā)生額 9 千元。 （ ） 。 ( ) 8．資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動資產(chǎn)”各項目是按照資產(chǎn)的流動性由弱到強(qiáng)排列的。 A．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．酬資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 25．不屬于時點會計報表的有（ ） A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．利潤分配表 26．以下屬于現(xiàn)金流量表正表的是（） A．匯率變動對現(xiàn)金的影響額 B．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 27．資產(chǎn)負(fù)債表中的待攤費用可以根據(jù)（ ）明細(xì)賬借方余額合計數(shù)填列。 A．庫存現(xiàn)金 B．其它貨幣資金 C．備用金 D．銀行存款 17．資產(chǎn)負(fù)債表中的“所有者權(quán)益”項目包括（ ） 。 9．下列資產(chǎn)負(fù)債表中的部分項目，屬于所有者權(quán)益的有（ ） 。 （ ）的附表。 A 20700 B 279320 C 206320 D 280000 （ ） 。 B．應(yīng)收賬款凈額 D. 累計折舊 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計為 140000 元，貸方余額合計為 36500 元， “預(yù)收賬款” 明細(xì)賬貸方余額合計為 80000 元，借方余額合計為 20000 元， “壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為 340 元， 則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)是（ ） 。 A．現(xiàn)金流量表 B．利潤表 C．資產(chǎn)負(fù)債表 D．利潤分配表 4．資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定( )財務(wù)狀況的會計報表。報告分部的數(shù)量超過 10 個需要合并的，應(yīng)當(dāng)以 經(jīng)營分部的合并條件為基礎(chǔ)，對相關(guān)的報告分部予以合并。 （四）企業(yè)提供前期比較信息時，比較利潤表應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30 號—— 財務(wù)報表列報》第八條的規(guī)定處理。 房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限（如僅能對基本設(shè)計方案做微小變動）的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》中有關(guān)商品銷售收入的原則確認(rèn)收入。服務(wù)期限條件是指職工或其 他方完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件。 本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價值時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號——金 融工具確認(rèn)和計量》有關(guān)公允價值確定的規(guī)定執(zhí)行，不得改變企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價 值確定原則和方法。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機(jī)查看。在判斷該類長期股權(quán)投資是否存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注長期股權(quán)投 資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)（包括相關(guān)商譽）賬面價值的份額等類似情 況。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。 五、在股份支付的確認(rèn)和計量中，應(yīng)當(dāng)如何正確運用可行權(quán)條件和非可行權(quán)條件？ 在股份支付的確認(rèn)和計量中，應(yīng)當(dāng)如何正確運用可行權(quán)條件和非可行權(quán)條件？ 答：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件，不得 隨意變更。職工 或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為授予權(quán)益 工具的取消處理。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響，以及原計入 其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。 （二）企業(yè)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部時，應(yīng)當(dāng)滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 35 號— —分部報告》第八條規(guī)定的三個條件之一。 第八章 一、名詞解釋 會計報告 利潤表 現(xiàn)金流量表 財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 二、單項選擇題 （ ） 。 A. 利潤表 B．利潤分配表 C．現(xiàn)金流量表 D. 資產(chǎn)負(fù)債表 9．下列會計報表中，屬于不需要對外報送的報表的是（ ） 。 17． 如果應(yīng)付賬款帳戶所屬的明細(xì)賬中有借方余額， 其借方余額數(shù)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是 ） （ 。 A．資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 B．資產(chǎn)＝所有者權(quán)益＋負(fù)債 C．資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 D．資產(chǎn)－所有者權(quán)益＝負(fù)債 （ ） 。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．利潤分配表 D．現(xiàn)金流量表 5．下列各項中，屬于財務(wù)會計報告編制要求的有( A．真實可靠 B．相關(guān)可比 C．全面完整 D．編報及時 6．資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的內(nèi)容有（ ） 。 14. ．資產(chǎn)負(fù)債表是（ ） 。 A．主營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財務(wù)費用 D．管理費用 22．其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成要素是（ ） 。 ( ) 5．報告式資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目是按重要性排列的。 （ ） 、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列的。 （ ） 21. 營業(yè)利潤是企業(yè)的營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)外支出后的余額. （ ） 22. 資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)各項目是按照各自的流動性大小，即變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱來排列的，反映企業(yè)資產(chǎn) 可變現(xiàn)的數(shù)額和變現(xiàn)的速度（流動性） ，提供企業(yè)支付能力的信息。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機(jī)查看。 重要性原則：是指企業(yè)在過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 費用：是指企業(yè)為商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，是通過配比方式 確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費。 記賬憑證：是根據(jù)賬簿記錄，對某些特定事項進(jìn)行歸類、整理而填制的原始憑證。建議您優(yōu)先選擇TXT，或下載源文件到本機(jī)查看。會計就是在這種需要的基礎(chǔ)上應(yīng)運而生，并發(fā)展成為一 種對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算與監(jiān)督的價值管理為主要特征的經(jīng)濟(jì)管理活動。 ：①會計監(jiān)督主要通過會計核算提供的價值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督；②會計 監(jiān)督伴隨著會計核算活動的同時進(jìn)行，包括事前、事中、事后監(jiān)督；③會計監(jiān)督的依據(jù)有合 法性及合理性兩種 了解（三） 會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：辯證統(tǒng)一的關(guān)系。 補(bǔ)充了解：具體指運用會計方法體系進(jìn)行會計反映和控制活動，具有獨立的經(jīng)濟(jì)活動 的資金，實行獨立的財務(wù)會計報告的單位，亦稱之為會計實體、會計個體。 （二）持續(xù)經(jīng)營 考核點：。 在企業(yè)的經(jīng)營過程中，若有證據(jù)說明某個會計主體早已因不能履行其所承擔(dān)的義務(wù)而 難以為繼， 這就意味著持續(xù)經(jīng)營這一前提已不復(fù)存在， 從而建立在這一基礎(chǔ)之上的各種公認(rèn) 的會計處理方法將不再適用， 這時就應(yīng)按資產(chǎn)評估結(jié)果或清算價格反映企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債情 況。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 會計分期前提對于企業(yè)會計選擇會計處理方法和核算程序具有極為重要的影響。由此表明，會計報表所反映的內(nèi)容只限于 那些能用貨幣來量度的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不能反映企業(yè)的其他情況，諸如人事安排、產(chǎn)品質(zhì) 量、技術(shù)發(fā)展前景等等，所有這些情況只能用文字進(jìn)行補(bǔ)充說明。 會計的四大假設(shè)間有著密切聯(lián)系，會計主體假設(shè)規(guī)定了會計活動的空間范圍，持續(xù)經(jīng) 營假設(shè)和會計分期假設(shè)界定了會計主體的核算期間， 貨幣計量假設(shè)為會計活動提供了量度工 具，它們共同構(gòu)成了會計核算的基本前提。 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （四）收入 收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2） 、負(fù)債應(yīng)按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 以講授為主，指定參考教材，以加深學(xué)生對其基本理論的理解。 第二節(jié) 銀行存款 銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 （4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸 方登記銀行存款的減少數(shù)，借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。 3．核算 設(shè)置其他貨幣資金來集中核算。 商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實質(zhì)性影響。 2．企業(yè)發(fā)生 應(yīng)收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 （2）備抵法（考核重點） 備抵法是按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或者 部分被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。 ③銷貨百分比法 銷貨百分比法，就是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。 （三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（難點） 貼現(xiàn)就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行， 銀行受理后從票據(jù)到期值中 扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息， 然后將余款付給持票人， 作為銀行對企業(yè)短期貸款。掌握存貨的初始計量；原材料存貨的日常會計核算；委托加工物資的會計核算；周轉(zhuǎn) 材料的領(lǐng)用和攤銷的會計核算；存貨清查的會計核算以及存貨期末計價的會計核算 考核重點與難點： 考核重點與難點： 重點是存貨的入賬價值的確定；存貨發(fā)出的計價方法；原材料存貨按實際成本計價或計 劃成本計價的會計核算；存貨期末清查的會計核算 難點是期末存貨的計價問題 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 教學(xué)方式與學(xué)習(xí)時間分配： 以講授為主，指定參考教材，以加深學(xué)生對其基本理論的理解。 個別計價法適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計價。 移動加權(quán)平均法的優(yōu)點： 能使管理當(dāng)局及時了解存貨的結(jié)存情況， 而且計算的平均單位成本 以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。 （2）計劃成本法的優(yōu)點 ① 可以簡化會計處理工作。 (4)計算期末存貨成本，公式為：期末存貨售價總額成本率 (5)計算本期銷售成本，公式為：期初存貨成本+本期購貨成本期末存貨成本 在我國的會計實務(wù)中，商業(yè)零售企業(yè)廣泛采用售價金額核算法。不包括包裝材料，用于 儲存、保管商品等而不對外出售的包裝物。 第三節(jié) 原材料的核算 一、核算范圍 包括原料及主要材料，輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 （二）毛利率法 毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際(或本月計劃)毛利率計算本期銷售毛利， 并計算 發(fā)出存貨成本的一種方法。 二、存貨的簡化核算方法 （一）計劃成本法 計劃成本法指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計劃成本計價，同時另設(shè) 材料成本差異科目，登記實際成本與計劃成本的差額。采用先進(jìn)先出法，存貨成本是按最近購貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行 的市場價值，其優(yōu)點：使企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當(dāng)期利潤；缺點：工作量比效繁 瑣，特別對于存貨進(jìn)出量頻繁的企業(yè)更是如此。 第一節(jié) 存貨的確認(rèn)與初始計量 一、存貨的概念與確認(rèn)條件 （一）存貨的概念（考核點） 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品， 或者為了出售仍然處在 生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。公式如下： 票據(jù)到期價值＝票據(jù)面值（1＋年利率票據(jù)到期天數(shù)247。 按承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 按是否計息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù) 二、應(yīng)收票據(jù)的核算（考核點） （一）不帶息應(yīng)收票據(jù) 不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。 備抵法首先要按期估計壞賬損失。 三、壞賬的核算（考核點） 1．概念 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 ①總價法 總價法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價。 在該科目下，按外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證存款、 存出投資款分設(shè)明細(xì)賬。 1．銀行存款的對賬 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，作到賬證相符； 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，作到賬賬相符； 三是在賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，作到賬單相符 2．銀行存款的未達(dá)賬項四種情況： （l）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入； （2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出； （3）企