【正文】 ，折舊和攤銷可以把這筆費(fèi)用分?jǐn)偟揭院髱啄曛?。類似地?月25日領(lǐng)用材料的實際成本為：(4500)　+　(7300)　=　56020元3 加權(quán)平均法加權(quán)平均法，是指在月末根據(jù)月初結(jié)存及本月購入存貨的實際成本和數(shù)量，平均計算本月發(fā)出存貨的實際成本。這個方法主要用于可以辨認(rèn)的商品及貨物，比如一些大型機(jī)器。利潤 企業(yè)的財富 企業(yè)的財富 成本，費(fèi)用 銷售收入借方 貸方會計科目一共有5類!資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類比如：現(xiàn)金銀行存款負(fù)債類比如：短期借款應(yīng)付帳款所有者權(quán)益類比如：實收資本本期利潤本期利潤表 借 貸產(chǎn)品銷售收入 X產(chǎn)品銷售成本 X 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 X管理費(fèi)用 X財務(wù)費(fèi)用〔收入〕 X 〔X〕營業(yè)外支出〔收入〕 X 〔X〕所得稅 % X凈利潤〔或虧損〕 〔X〕 X資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負(fù)債表損益類 本期利潤表成本類 產(chǎn)品銷售成本中國外資企業(yè)的會計報表的格式有很大一部分是根據(jù)美國會計而來的。經(jīng)批準(zhǔn)也可以用于增加資本。還債期限短流動性強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)產(chǎn)業(yè)(流動和長期)債務(wù)財產(chǎn) =資金用途 =資金來源資產(chǎn)負(fù)債表只不過是一個企業(yè)在某時拍下的一張照片，所以它所表達(dá)的只不過是某個時間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。n 當(dāng)前文檔修改密碼：8362839n 當(dāng)前文檔修改密碼：8362839非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)課程I）會計基礎(chǔ)Ⅱ)財務(wù)分析Ⅲ)成本分析基礎(chǔ)Ⅳ)預(yù)算編制與跟蹤Ⅴ)稅制介紹Ⅰ)會計基礎(chǔ)A）會計的基礎(chǔ)概念 1）會計的最終目標(biāo) 2）計算財產(chǎn)（所有者權(quán)益） 3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 4）資產(chǎn)負(fù)債表里的變動 5）財產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析B）會計報表中的其它重要部分 1）利潤表 2）存貨的核算 3）折舊與攤銷 4）壞賬準(zhǔn)備的核算1) 會計的最終目標(biāo)思考問題: 為什么要有會計?預(yù)估情況財務(wù)預(yù)算實際情況會計財務(wù)分析與監(jiān)督: 衡量預(yù)估與實際的差別, 找出原因, 調(diào)整.?=股東的財產(chǎn)包括了些什么？有形產(chǎn)業(yè) 如：無形產(chǎn)業(yè) 如：債權(quán) 如：債務(wù) 如：財產(chǎn)的定義：一個人在某時的財產(chǎn)是他所有的產(chǎn)業(yè)加上他所有的債權(quán)減去他所有的債務(wù)，當(dāng)然還需要以一種貨幣來表達(dá)。4) 資產(chǎn)負(fù)債表里的變動原則：產(chǎn)業(yè)(流動+長期)+債權(quán) = 負(fù)債+財產(chǎn)（ 投資者權(quán)益 ）,即：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 投資者權(quán)益(所有者權(quán)益)由于這個等式，資產(chǎn)負(fù)債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（ 同金額 ）的變動。任意盈余公積金：提取和使用都較靈活。前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負(fù)債表科目。但是如果不能辨2 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是指按照存貨收發(fā)的順序，假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉(zhuǎn)程序計算發(fā)出存貨的成本。其計算公式為：存貨加權(quán)平均單位成本=月初結(jié)存存貨實際成本+本月購入存貨實際成本 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*存貨加權(quán)平均單位成本承前例，按照加權(quán)平均法，可計算如下：全月加權(quán)平均單位成本　=　 2100+54000+49000 　 500+12000+10000　　 =　105100/22500　=　本月發(fā)出材料實際成本=（8000+11800） 　= 92466元4 移動平均法移動平均法，是指存貨每收入一次即重新計算一次加權(quán)平均實際成本，每次領(lǐng)用都按重新計算的平均實際成本確定發(fā)出存貨成本。 每年折舊和攤銷是算在當(dāng)年的費(fèi)用里，但其實這并不代表一項真正的現(xiàn)金流出，我們可以把折舊和攤銷當(dāng)作每年累積下的、為今后更新資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而準(zhǔn)備的錢。例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價￥70000，最低使用年限為5年，預(yù)計殘值為￥7000機(jī)器年折舊率= 　110% 　 = 18% 機(jī)器最低使用年限：5年次年初折余價值￥年折舊額￥累計折舊額￥年末折余價值123452工作量法：這是根據(jù)固定資產(chǎn)在全部使用年限中的預(yù)計工作量，先計算出單位工作量應(yīng)計提的折舊額，然后根據(jù)各期工作量求出各期應(yīng)計提的折舊額的方法。如例：開辦費(fèi)￥40000，攤銷限期：5年每月攤銷額 = 40000 / 5 / 12 =￥每年攤銷額 = 40000 / 5 =￥8000練習(xí)：中興公司91年1月1日買了一輛法拉力給他的總經(jīng)理用，原價：￥2 000 000，殘值：￥200 000使用限期為5年，預(yù)計行駛量：500 000公里91年至95年的行駛量分別為：91年：80 000公里92年：80 000公里93年：90 000公里94年：85 000公里95年：95 000公里請你用4種折舊法來幾算出這輛車從91年至95年的每年折舊額。如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度管理費(fèi)用。借 管理費(fèi)用 ￥17300 貸 壞帳準(zhǔn)備 ￥17300但是，如果99年度實際發(fā)生的壞帳損失不是 ￥14000，而是￥10000，則年終計提壞帳準(zhǔn)備之前，壞帳準(zhǔn)備帳戶有貸方余額￥2900，則99年末計入管理費(fèi)用的壞帳損失應(yīng)為：￥13300（16200－2900）這樣壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額，便能保持應(yīng)有的 ￥16200（13300＋2900）。通常作為會計信息質(zhì)量的特征，以可靠性來加以表述。 3)立即確認(rèn)費(fèi)用：兩者既無直接關(guān)系，又不能預(yù)期未求效益可作為分?jǐn)傎M(fèi)用的依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認(rèn)為費(fèi)用，即期間費(fèi)用。這就是：凡是當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。這里的主要原因是這些企業(yè)對營運(yùn)資本的忽視！它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！營業(yè)額成本及費(fèi)用＝利潤營業(yè)額成本及費(fèi)用＝虧損收款付款＝現(xiàn)金收款付款＝無償還能力＝！破產(chǎn)！一個企業(yè)如果沒有利潤，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它就只能宣布破產(chǎn)！所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！利潤和現(xiàn)金，一個是中長期為目標(biāo)而另一個確是短期為目標(biāo)。營業(yè)上所需的資金有：－購買原料或產(chǎn)品－其它費(fèi)用（如：租金、電費(fèi)、電話費(fèi)等等）。v 營運(yùn)資本所需(BFR)：由公司的流動資產(chǎn)( 除去現(xiàn)金 )減去流動負(fù)債( 除去短期借款 )形成它代表了公司在營運(yùn)上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應(yīng)商欠款、稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應(yīng)收款才能變現(xiàn)為現(xiàn)金。同時因為營運(yùn)資本來源的增長速度沒有營業(yè)額的快，所以當(dāng)企業(yè)在快速發(fā)展時，如果沒有足夠的資金來支持發(fā)展所帶來的資金需求，再好的未來也是實現(xiàn)不了的。銷售危機(jī)是最危險的，雖然它的發(fā)生概率比較低但是萬一發(fā)生后，企業(yè)在很短期內(nèi)會面臨巨大的壓力，只有資本雄厚的公司才有希望度過危機(jī)！病況：大火燒死藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)，救火(賣出去！)資金短缺的最常見因素：通常企業(yè)陷入資金短缺是因為多種因素的同時發(fā)生。太老的存貨有可能會貶值。 速動比率＝速動資產(chǎn) 流動負(fù)債v 速動資產(chǎn)指變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動資產(chǎn)，如現(xiàn)金、有價證券和應(yīng)收帳款。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝ 銷售收入 全部資產(chǎn)平均占用額全部資產(chǎn)平均占用額：期初余額＋期末余額之和除以二但由于報表使用者的立場不同，對這個指標(biāo)高低的要求也有所不同。由于企業(yè)支付的利息直接影響到企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤，在其它諸因素不變動的前提下，企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)越重，則企業(yè)的盈利越低，反之則相對要高。倘若出現(xiàn)其它業(yè)務(wù)利潤超過產(chǎn)品銷售利潤的情況，則應(yīng)當(dāng)注意是否企業(yè)的經(jīng)營方針有所改變，這種改變是否由于企業(yè)產(chǎn)品或商品的市場需求變化所致？這種改變的持續(xù)性又將如何？在企業(yè)的投資收益占利潤總額的比重較大或者當(dāng)期的投資收益較以前各期有較大增長時，則應(yīng)當(dāng)探究這種變化的原因。投資利潤率是所得與所占的比值，資產(chǎn)占用得少，取得利潤就高，公司經(jīng)營效益就高。財務(wù)比率金字塔:d) 現(xiàn)金流量的概念1）現(xiàn)金流量表的意義及內(nèi)容2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)3）投資政策和它的融資4）現(xiàn)金流量表的比率分析財務(wù)上一般用現(xiàn)金流量來評估一個項目的回報,現(xiàn)金流量是通過加減企業(yè)收到的和付出去的錢得到的,一個是點出來的,一個是算出來的.1）現(xiàn)金流量表的意義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表可以反映出企業(yè)現(xiàn)金的不同來源，使投資人和債權(quán)人能對企業(yè)償債能力和支付股利的能力進(jìn)行分析并作出相應(yīng)的決策。投資活動的現(xiàn)金收入包括收回的借款、出售建筑物、設(shè)備及其它用于生產(chǎn)活動的資產(chǎn)的收入，以及出售證券投資的收入。營業(yè)上所獲得的資金都用于償還投資借款與利息。該比率越低，表明企業(yè)償還全部債務(wù)的時間越短；反之?，F(xiàn)金流量比率越高，則表示企業(yè)償債能力越好；比率越低，則表示企業(yè)短期償債能力越差。計算公式：(五年和)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% (五年和)(資本支出+存貨增加額+現(xiàn)金股利)資本支出指的是現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支出的現(xiàn)金。：該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中通過折舊獲得的現(xiàn)金流量比重。E. 收益質(zhì)量：由于商業(yè)信用的大量存在，企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流入往往不會同步，甚至?xí)霈F(xiàn)較大差異。計算公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量總額：指本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與本期銷售收入數(shù)加上應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)期初余額合計數(shù)的比率，此指標(biāo)如和經(jīng)營創(chuàng)現(xiàn)率結(jié)合起來，可大致估算出每單位銷售收入所帶來的現(xiàn)金流量增加值。如果來源于舉債等，則需仔細(xì)分析企業(yè)是否潛在虧損，以及發(fā)放現(xiàn)金股利對企業(yè)的影響等。雖然股東的回報不高,但卻比較穩(wěn)定.缺點:首先沒有壓力并不一定是好事,沒有壓力的企業(yè)怎能成功？1第二點，股東的錢可要比銀行的錢貴,不然的話誰還會去開公司呢?所以用股東的錢會降低他們的回報率。 A expenses營業(yè)利潤（美）EBIT財務(wù)收支Finance result營業(yè)利潤（中）Operating ine營業(yè)外收支Non operating ine稅前利潤Profit before tax所得稅Ine tax凈利潤Net ine損益表 百萬元1999年2000年項目Items擴(kuò)大銷售節(jié)約成本產(chǎn)品銷售收入Sales revenues100產(chǎn)品銷售成本Cost of goods sold75毛利Gross margin25銷售費(fèi)用Distribution expenses11營業(yè)毛利Marketing contribution14管理費(fèi)用G amp。也就是說，投資活動和融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量很大程度都依賴于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這是因為，資金籌集一般是一次性的，而融資成本的支出(如發(fā)放股利、支付利息等)往往會持續(xù)較長一段時間。因此，必須對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，也需要了解企業(yè)利潤中的現(xiàn)金“成分”(即收益質(zhì)量)，以此判斷企業(yè)的真正收益能力，并及時修改或制定合理的信用政策。計算公式：折舊額 x100% 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額：該比率用企業(yè)來自經(jīng)營活動上現(xiàn)金的被保留部分，同各項資產(chǎn)相比較，測試其再投資于各項經(jīng)營資產(chǎn)的能力。現(xiàn)金股利指的是現(xiàn)金流量表中“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”數(shù)額中所有的現(xiàn)金股利。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對總負(fù)債比率：該比率是債務(wù)保障率的倒數(shù)，用來衡量企業(yè)用年度現(xiàn)金流量償還企業(yè)總負(fù)債的能力。v 償債能力很差，需要回避。投資活動的現(xiàn)金收入－投資活動的現(xiàn)金支出＝投資活動的凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表反映出企業(yè)3大活動的現(xiàn)金收支，即營業(yè)活動、投資活動和理財活動。5) 趨勢分析趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表的有關(guān)項目進(jìn)行比較，以觀察企業(yè)的財務(wù)狀況、營業(yè)情況的變化及其發(fā)展趨勢，從中找出一些規(guī)律性的東西，為企業(yè)的決策提供有用的信息。 投資利潤率＝ 稅后利潤(+利息支出) 總資產(chǎn)平均余額v 投資利潤率，又可稱總資產(chǎn)報酬率，是利潤總額和利息支出總額與平均資產(chǎn)總額的比率。這個比率高，表示負(fù)債尚未形成企業(yè)的負(fù)擔(dān)，其債務(wù)的安全性就大，企業(yè)的償債能力也越強(qiáng)；這個比率接近于1，表示該企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)過重，債權(quán)債務(wù)的安全性差。債權(quán)人希望負(fù)債比率越低越好，因為這個比率低，說明企業(yè)的負(fù)債少，所有者對企業(yè)的投資多，債權(quán)人債權(quán)的安全性就越大；反之則其債權(quán)的安全性就越小。為評價應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)情況，以及其對企業(yè)償債能力的影響，可對企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率作出分析。此指標(biāo)用以衡量一個企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步則可推算企