【正文】 。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。若核對無誤，會計主管在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。　　一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：被審計單位： 項目：_______________________________________編制：_______________________________________日期：_______________________________________ 索引號：______XSC________ 財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________復核：__________________________________________________日期：__________________________________________________ 主要業(yè)務(wù)活動（XSL3）控制目標（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定（XSL3）被審計單位的控制活動（XSL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）銷　售應(yīng)收賬款：計價和分攤?cè)绻切骂櫩停N售經(jīng)理將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批?！　?yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報關(guān)單、貨運提單等進行核對。　　信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。　　根據(jù)經(jīng)恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。對于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。內(nèi)控審計業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿銷售收款循環(huán)　　舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行?！　公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細賬和總賬?！　⊥瓿缮鲜隽鞒毯?，新顧客即可與公司進行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單?！　∶恐?，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。　　報關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時間。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管復核。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。是是是應(yīng)收賬款：計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類　信息管理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管復核。是是是應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止　如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元的；若高于該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管復核。是是是支持如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)?！　　　∈欠裥枰鸵炎R別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 需要與管理層溝通的事項：，S公司的控制設(shè)計不合理。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次XSC3　　銷售與收款循環(huán)：　　控制測試過程被審計單位： 項目：_______________________________________編制：_______________________________________日期：_______________________________________ 索引號：______XSC3________ 財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________復核：__________________________________________________日期：__________________________________________________ 　　與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5……銷　售銷售訂單編號（日期）銷售發(fā)票是否經(jīng)過復核報關(guān)單編號（日期）是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）　　，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。需發(fā)生銷售（管理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。否不支持僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款維護供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生未按政策及時維護供應(yīng)商信息　?。ㄗⅲ喝绻酒趫?zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。需要與治理層溝通的事項：，控制未得到執(zhí)行?！　。?）其他測試程序控制目標（CGL3）被審計單位的控制活動（CGL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)過核準的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復核采購信息報告。 檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”印戳。每月執(zhí)行一次CGC3所有與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已確認并記錄至應(yīng)付賬款收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細賬相符。 并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當人員的復核和審批。 每月執(zhí)行一次CGC3供應(yīng)商檔案變更均已進行處理采購信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編號。抽取更改信息報告檢查是否已經(jīng)復核。抽取供應(yīng)商檔案檢查是否已及時更新?！　⌒蛱柟?yīng)商名稱應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表號碼（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否經(jīng)過適當審批（是/否）是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款（是/否）1　　，以及擬采取的應(yīng)對措施。）　　　　根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：　?。?）是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？）　　　　應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次　安裝日期　　初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期　　]　　　　是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？　　（3）自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。……財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管復核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當人員審批，金額是否相符等。 每周執(zhí)行一次CGC3　　——記錄應(yīng)付賬款　?。?）詢問程序　　通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項:　　1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；　　2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；　　3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；　　4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。對于上一步驟選擇的項目，檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已核對采購訂單。抽取請購單并檢查是否得到適當審批?！　〔少徟c付款循環(huán)：　　控制測試程序被審計單位：____________________________________項目：_________________________________________編制： _________________________________________日期：__________________________________________索引號：________________CGC2___________________________________財務(wù)報表截止日/期間：_____________________________________________復核：___________________________________________________________日期：___________________________________________________________　　編制說明：，系針對 CGL2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交