【正文】 、設(shè)計費、可行性研究費、規(guī)劃等。 （二）在建工程減值準備 對各單項在建工程賬面價值高于可收回金額的差額計提減值準備。 第十七條 專項工程支出，核算集團為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。 第五章 固定資產(chǎn)及其折舊 4 第十二條 固定資產(chǎn)標(biāo)準： （一）使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)等確認為固定資產(chǎn)。 第九條 壞賬準備： （一）采用個別認定法對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計提壞賬準備。 第四條 存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提。開發(fā)產(chǎn)品的核算： （ 1）集團根據(jù)成本確認原則，期末將確認的開發(fā)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。 （二）銀行存款，核算集團存入銀行的各種存款包括存入其他金融機構(gòu)的存款。 （三）其他貨幣資金，包括集團的外埠存款、銀行匯票、銀行本票、在途貨幣資金、信用卡 存款、信用證存款等其他貨幣資金。 第三章 存 貨 核 算 第三條 房地產(chǎn)類開發(fā)企業(yè)的存貨是指在開發(fā)經(jīng)營過程中，為土地一級建設(shè)和房產(chǎn)建設(shè)而儲存的各種資產(chǎn)。 （ 2）集團將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，簽定合同、協(xié)議并移交使用時，將土地和房屋的實際成本轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”。 具體方法為：存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算提取存貨跌價準備。 （二）不計提壞賬準備：北京科技園建設(shè)（集團）股份有限公司會計報表合并范圍內(nèi)各成員企業(yè)之間往來款余額不計提壞賬準備。 （二） 其他固定資產(chǎn)的確定應(yīng)同時具備兩個條件：一是使用年限超過 2年；二是單位價值在 2020 元以上。 （三）固定資產(chǎn)的使用年限：固定資產(chǎn)的使用年限依據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定年限，及集團的具體情況確定固定資產(chǎn)的折舊年限。 第十八條 固定資產(chǎn)減值準備 （一）固定資產(chǎn)計提減值準備，采用單項計提的方法。應(yīng)對在建工程 逐項進行檢查，有證據(jù)表明存在下列一項 或若干項情況時，計提減值準備： 1．除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的，應(yīng)當(dāng)計提減值準備，但停建當(dāng)年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的 30%； 2．所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的； 3．其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情況，如在建工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設(shè)計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。 （ 3）市政基礎(chǔ)設(shè)施費：自來水、雨水、污水、煤氣、熱力、供電、電信、道路、交通、綜合管廊等。 2．前期工程費：企業(yè)房屋建設(shè)過程中發(fā)生的設(shè)計、規(guī)劃可行性研究，以及水文地質(zhì)勘察、測繪等各項支出等。 3．不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費能分清受益對象的，直接計入該對象的“公共配套設(shè)施費”的成本項目，如果發(fā)生的公共配套設(shè)施費應(yīng)由幾個成本核算對象負責(zé)，應(yīng)先通過“開發(fā)成本 配套設(shè)施開發(fā)”有關(guān)成本核算明細科目核算， 9 待配套設(shè)施竣工時，按一定的分配方法，計入各成本核算對象的“開發(fā)成本 房屋開發(fā)”明細科目的“公共配套設(shè)施”成本項目。 （八）訴訟費：企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。集團為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的借款利息支出，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，計入開發(fā)成本。 第二十六條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。 （二）“短期投資”科目，借方登記短期投資的取得成本，貸方登記短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息以及處置短期投資時結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本，期末借方余額反映結(jié)存的短期投資的實際成本。 2．如果協(xié)議規(guī)定，由委托企業(yè)指定貸款對象，通過金融機構(gòu)放出貸款，并由公司承擔(dān)可能的損失風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)視以下情況具體計提減值準備： 第二十七條 長期投資，指短期投資以外的投資。 （ 2）持有的一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息于確認投資收益時增加投資的賬面價值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息于確認投資收益時作為應(yīng)收利息單獨核算，不增加投資的賬面價值。攤銷方法采用直線攤銷法。 （ 2）損益調(diào)整，在權(quán)益法下，核算被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動，集團應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計算應(yīng)享有的份額，增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值， 即調(diào)整“損益調(diào)整”明細科目，并確認當(dāng)期投資收益或損失。 14 長期股權(quán)投資的取得成本，應(yīng)按以下情 況分別確定： （ 1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。 （ 1）長期股權(quán)投資減值準備計提方法： 有市價的長期股權(quán)投資存在下列情形的，以單項投資賬面價值高于可收回金額的差額部分計提減值準備：①市價持續(xù) 2年低于賬面價值；②該項投資暫停交易 1 年或 1年以上；③被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴重虧損；④被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損；⑤被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 第二十九條 無形資產(chǎn)的攤銷 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi) 分期平均攤銷，計入損益。 第十一章 長、短 期 借 款 第三十四條 短期借款，核算集團向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)補、福利補助等。 （二）適用稅率， 5%。 第五十一條 房產(chǎn)稅 （一）計稅依據(jù)，房產(chǎn)的計稅價值（房產(chǎn)價值一次減除 10%30%后的余值）或房產(chǎn)的租金收入。 （四）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整中應(yīng)注意調(diào)整的有關(guān)內(nèi)容： 1．借款利息支出，在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出 ，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自 出售開發(fā)產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入的年度開始，應(yīng)將待攤的業(yè)務(wù)招待費，在 35年之內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M。 21 第十五章 應(yīng) 付 債 券 第五十六條 應(yīng)付債券，核算集團為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 集團股本除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資。 （七）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)列入的其他款項。 3．提取法定公積金 10%。 （六）本科目應(yīng)設(shè)置以下八個明細科目： 1．盈余公積轉(zhuǎn)入 2．提取法定盈余公積 3．提取法定公益金 4．應(yīng)付優(yōu)先股股利 23 5．提取任意盈余公積 6．應(yīng)付普通股股利 7．轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 8．未分配利潤 第十九章 附則 第六十六條 本制度適用于北京科技園建設(shè)（集團）股份有限公司。 第六十八條 集團各成員公司需參照上述制度，并結(jié)合本公司的特點，制定相應(yīng)的會計核算制度。 5．根據(jù)股東大會的決議提取任意公積金。法定公積金按照稅后利潤的 10%提取，提取稅后利潤的 5%列入集團法定公益金，當(dāng)法定公積金累計達到集團注冊資本的 50%時，可不再提取。 第六十二條 資本公積，以下款項列入資本公積金： （一）超過股票面值所得的溢價收入。 第五十七條 應(yīng)付債券”下設(shè) “債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”四個二級明細科目。 6．財產(chǎn)保險費和運輸保險費，按照規(guī)定交納的保險費用準予扣除（無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額）。 3．職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、 14%、 %計算扣除。 第五十二條 車船使用稅 （一）計稅依據(jù)，從輛計征。 （二）稅率， 7%。 第四十二條 應(yīng)付股利，核算集團經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。 第十二章 應(yīng) 付 及