汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)(完整版)
【正文】 配件作價(jià)，經(jīng)車(chē)主同意后雙方簽定維修合同，實(shí)施車(chē)輛維修。 企業(yè)類型劃分汽車(chē)修理修配企業(yè)共分為三類：一、從事汽車(chē)大修和總成修理，也可從事汽車(chē)維護(hù)、小修和專項(xiàng)修理。三類: 專門(mén)從事汽車(chē)專項(xiàng)修理和維護(hù)，主要如車(chē)身，涂漆，裝飾座墊，水箱，輪胎，曲軸修磨，鏜缸，電氣等專項(xiàng)維修。三、私家車(chē)成為主要維修保養(yǎng)主體，需求向快速化、專業(yè)化發(fā)展。三、廢舊配件材料銷售收入不申報(bào)。二、原理描述收入項(xiàng)目計(jì)算法，就是根據(jù)維修企業(yè)的主要收入來(lái)源集中在工時(shí)費(fèi)收入和材料費(fèi)收入，分別計(jì)算評(píng)估期企業(yè)各收入項(xiàng)目的收入并匯總，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。修舊零配件是指經(jīng)修復(fù)后符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)件、總成件和零部件。七、應(yīng)用要點(diǎn)應(yīng)用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)工時(shí)單價(jià)、總工時(shí)以及耗用材料成本。（三）評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)收入大于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)有可能存在未記或少記維修收入、將外購(gòu)配件直接銷售未記或少記收入等。同時(shí)，％％，降幅異常。評(píng)估人員認(rèn)為該公司核算較為清晰，從系統(tǒng)中采集了該公司的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。此外。（1－35%）=評(píng)估收入與企業(yè)申報(bào)收入差異＝－＝3．鑒于該公司規(guī)模較大，核算清晰，評(píng)估人員認(rèn)為采用收入項(xiàng)目計(jì)算方法更能反映該公司經(jīng)營(yíng)情況。補(bǔ)繳稅款后，％％，基本符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)核算方面，該公司設(shè)立了總賬和明細(xì)賬，但會(huì)計(jì)人員是兼職人員，賬目設(shè)置較為簡(jiǎn)單，所有收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目均是手工登記。（1－行業(yè)毛利率）評(píng)估期成本費(fèi)用包括帳面材料成本111498元、工人工資297600元、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃費(fèi)24000元、水電費(fèi)5346 .35元。該公司自查補(bǔ)計(jì)收入180000元并補(bǔ)繳稅款10800元。（1－35%）=評(píng)估收入與企業(yè)申報(bào)收入差異＝－＝五、評(píng)估約談根據(jù)上述相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)定，評(píng)估人員再次與該公司的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行了約談。經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員了解，由于該公司會(huì)計(jì)核算不健全，所得稅是采用核定征收方式。該公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。在約談時(shí)，評(píng)估人員向該公司通報(bào)了同行業(yè)各相關(guān)指標(biāo)，并就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要求納稅人進(jìn)行解釋。（二）確定評(píng)估方法及評(píng)估模型1．收入項(xiàng)目計(jì)算模型評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝工時(shí)費(fèi)收入 + 材料費(fèi)收入 + 其他收入工時(shí)費(fèi)收入＝∑（工時(shí)單價(jià) Ⅹ 結(jié)算定額工時(shí)）材料費(fèi)收入＝維修用新材料成本 Ⅹ（1+成本利潤(rùn)率）+ 修舊零配件費(fèi)用測(cè)算稅收差異=（測(cè)算營(yíng)業(yè)收入申報(bào)營(yíng)業(yè)收入）適用稅率（征收率）2．保本經(jīng)營(yíng)計(jì)算模型評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入＝當(dāng)期成本費(fèi)用總額247。％，％，且略低于行業(yè)增值稅稅負(fù)的下限。使用中注意從第三方收集相關(guān)費(fèi)用。 保本經(jīng)營(yíng)計(jì)算法一、適用對(duì)象第一、二、三類維修企業(yè)二、原理描述根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需全部費(fèi)用與行業(yè)毛利率結(jié)合測(cè)算出營(yíng)業(yè)額的方法。五、數(shù)據(jù)獲取途徑（一）從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊(cè)中取得維修工時(shí)情況。（二）定額工時(shí)定額工時(shí)按中華人民共和國(guó)交通部令2005年第7號(hào)《機(jī)動(dòng)車(chē)維修管理規(guī)定》中規(guī)定的各級(jí)維護(hù)作業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；標(biāo)準(zhǔn)范圍以外的其他附加項(xiàng)目，按該項(xiàng)小修定額工時(shí)另外加計(jì)。但是舊零件尤其是金屬件，可以變賣(mài)取得收入。同時(shí)，私人車(chē)主維修汽車(chē)索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)票金額無(wú)法全面反映汽車(chē)維修企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。不同類型的企業(yè)具有不同的專業(yè)技術(shù)人員、組織管理及設(shè)施設(shè)備、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)廣州市國(guó)家稅務(wù)局目錄第一篇 行業(yè)介紹 3 行業(yè)概況 3 企業(yè)類型劃分 3 工藝簡(jiǎn)介 4 行業(yè)特點(diǎn) 5 行業(yè)特點(diǎn) 6第二篇 行業(yè)評(píng)估方法 8 收入項(xiàng)目計(jì)算法 8 保本經(jīng)營(yíng)計(jì)算法 11第三篇 納稅評(píng)估案例 13 廣州市DC汽車(chē)維修有限公司納稅評(píng)估案例 13 廣
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