【正文】 和相關(guān)稅金?！　∑髽I(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本費(fèi)用或當(dāng)期損益：例如：基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶。下面僅介紹年限平均法的具體運(yùn)用：　　年限平均法也稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額均衡的分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N方法。對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方的金額為( )?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來(lái)核算反映固定資產(chǎn)的增加、減少以及處置。業(yè)務(wù)題】 甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷售的A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品1 500件。業(yè)務(wù)題】 甲公司“商品入庫(kù)匯總表”記載，某月已驗(yàn)收入庫(kù)A產(chǎn)品1000件，實(shí)際單位成本5000元，計(jì)5000000元。該科目借方登記企業(yè)入庫(kù)商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，貸方登記出庫(kù)商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，期末余額在借方，反映企業(yè)結(jié)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )元?！　〔牧铣杀静町惵?(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異)247。這種方法通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。不能抵扣的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)(一般納稅人可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用(如運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等)。具體包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。差額貸記或借記“投資收益”。　　【例題1第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)　款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付　　款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。業(yè)務(wù)題】 從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫(kù)存限額。企業(yè)購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用直接記入“投資收益”科目。　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，既可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。　　計(jì)劃成本法　　計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來(lái)登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額?！　　纠}1(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)100%　　注意：分子的正負(fù)號(hào)超支要加，節(jié)約要減。　　 000 　　 　　 　　 　　【答案】C　　【解析】材料成本差異率=(1 000+500)247?！　?一)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理　　工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。B產(chǎn)品2000件，實(shí)際單位成本1000元，計(jì)2000000元。該月A產(chǎn)品實(shí)際單位成本5 000元，B產(chǎn)品實(shí)際單位成本1 000元?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，該賬戶借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。　　A. 10 560元　　B. 9 360元　　C. 8 000元　　D. 9 200元　　【答案】D　　(二) 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂２捎眠@種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱固定費(fèi)用法。行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。貸方登記收回處置固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料、變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失?！　∷?、無(wú)形資產(chǎn)　　(一)無(wú)形資產(chǎn)的核算　　無(wú)形資產(chǎn)科目借方登記取得無(wú)形資產(chǎn)的成本。企業(yè)按應(yīng)減記的金額：　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有(　)。單選題】預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款直接計(jì)入(　　)的借方。　　計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。該賬戶貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物資、商品、接受勞務(wù)等發(fā)生的的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。具體應(yīng)分別下列情況處理：　　1. 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。公司管理部門人員工資300 000元。　　借：原材料 　50 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500　　貸：應(yīng)付賬款　　 　 58 500　　【例題7　　(3)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈損失。企業(yè)按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。　　企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。　　(1) 2010年1月1日，取得借款時(shí)：　　借：銀行存款 6000000　　貸：長(zhǎng)期借款 6000000　　(2) 2010年1月31日，A公司計(jì)提一個(gè)月的長(zhǎng)期借款利息時(shí)：　　應(yīng)計(jì)提的利息金額=60000008%247。　　“實(shí)收資本”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類，貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加或以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，其借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少，期末余額在貸方，表示所有者投資的實(shí)有數(shù)額。A、B、C持股比例分別為55%、25%和20%?！　　纠}3選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。該賬戶貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少，期末，應(yīng)將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。產(chǎn)品成本主要通過(guò) “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶核算。業(yè)務(wù)題】 209年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各100件。(2000+1000)1000=15000(元)　　A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料1500千克100+直接人工2000小時(shí)10+制造費(fèi)用30000=200000(元)　　B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=直接材料1000千克100+直接人工1000小時(shí)10+制造費(fèi)用15000=125000(元)　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　貸：原材料――材料 250000　　應(yīng)付職工薪酬 30000　　制造費(fèi)用 45000　　(2)產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：　　借：庫(kù)存商品――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　貸：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 200000　　――B產(chǎn)品 125000　　三、費(fèi)用　　費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶，本賬戶屬于損益類賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額?！　　纠}7結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。　　二、所得稅　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)?！　?4)提取任意公積金?！　　坝喙e”賬戶核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。單選題】某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元(貸方)，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為 ( )萬(wàn)元?！　　纠}2　　企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶?！　?5)向普通股投資者分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”?！氨灸昀麧?rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。業(yè)務(wù)題】某企業(yè)將已經(jīng)發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失270 000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用 25 000　　貸：銀行存款 25 000　　【例題8業(yè)務(wù)題】某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80 000元，用銀行存款支付。該賬戶核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本月其他資料如下：(1)領(lǐng)用某種材料2 500千克，其中A產(chǎn)品耗用1500千克，B產(chǎn)品耗用1000千克，該材料單價(jià)100元。　　“制造費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。業(yè)務(wù)題】 甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元?！　　纠}5甲公司接受D出資者出資時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為(　 )萬(wàn)元。甲有限責(zé)任公司已如期收到投資者一次繳足的款項(xiàng)。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本賬戶核算?！　?010年2月至2010年11月，各月計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄同上?！　√崾荆洪L(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入“管理費(fèi)用”。企業(yè)短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。業(yè)務(wù)題】 209年8月，A管理咨詢公司本月的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加