第一章稅法概論(完整版)
【正文】 收征收管理法等? 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 稅法與民法的關(guān)系P7 ? 民法：是調(diào)整平等主體之間（公民之間、法人之間、公民與法人之間）財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律關(guān)系。? 聯(lián)系是：稅法和《刑法》對(duì)違反稅法的行為都規(guī)定了處罰條款，區(qū)別情節(jié)輕重，輕者行政處罰，重者刑事處罰。如：? 財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》? 國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類： ? 流轉(zhuǎn)稅類。 ? 財(cái)產(chǎn)和行為稅類。? 總結(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。P20（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀? 具體說我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次如下：P20? 全國(guó)人大及其常委會(huì)：全國(guó)性稅種的立法? 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院：? ①發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”? ②制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率? ③稅法解釋權(quán)? 經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局：? ①稅收條例解釋權(quán)? ②制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力? 省級(jí)人大及其常委會(huì)? 全國(guó)性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費(fèi)用）? 經(jīng)省人大及其常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)政府：? ①本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)? ②制定地方稅法實(shí)施細(xì)則權(quán)? ③調(diào)整稅目稅率權(quán)三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 ? 我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法管理權(quán)限主要由國(guó)務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。個(gè)人所得稅除儲(chǔ)蓄存款利息所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。? 地方自行立法：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握? 其他見P22（三）—（十）四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 ? （一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置P2223 ? 我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅? 所得稅也稱為直接稅? 我國(guó)稅收制度的沿革（了解）? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒有立法開征）第六節(jié) 我國(guó)稅收管理體制 ? 一、概念 P14? 稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。 ? 農(nóng)業(yè)稅類。 ? 資源稅類。） 二、稅法的實(shí)施 ? 它包括稅收?qǐng)?zhí)法和稅收守法兩個(gè)方面。第三節(jié)我國(guó)稅收的立法原則（了解） ? 我國(guó)稅收立法應(yīng)遵循以下原則：P8? 從實(shí)際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第四節(jié)我國(guó)稅法的制定和實(shí)施 ? 本節(jié)是學(xué)習(xí)應(yīng)重點(diǎn)理解的內(nèi)容，歷年考題多涉及這一問題，它是關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)，正確理解這一問題，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷稅收法律、法規(guī)是否有效，何時(shí)有效。? 聯(lián)系是：當(dāng)稅法
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