通信企業(yè)審計(jì)特殊考慮(完整版)
【正文】 回的用戶欠費(fèi)，詢問被審計(jì)單位并詳細(xì)記錄其賬務(wù)處理情況，包括憑證號(hào)、賬務(wù)處理分錄、附件說(shuō)明事項(xiàng)等；（3）索取被審計(jì)單位在本年度內(nèi)的用戶欠費(fèi)核銷表，稅務(wù)核銷批復(fù)文件與被審計(jì)單位內(nèi)部核銷批復(fù)文件；抽查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)批準(zhǔn)；（4）核實(shí)期末企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)欠費(fèi)余額信息與企業(yè)財(cái)務(wù)欠費(fèi)余額信息的差異；（5）了解被審計(jì)單位賬齡分析的方法，并取得計(jì)費(fèi)系統(tǒng)提供的用戶欠費(fèi)余額賬齡表，進(jìn)行整體合理性分析；抽取樣本進(jìn)行賬齡合理性的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；（6）若存在將用戶欠費(fèi)委托其他機(jī)構(gòu)等代為催收的情況，應(yīng)索取代收協(xié)議，記錄代收政策、酬金政策、支付比例，并分析委托其他機(jī)構(gòu)代為催收前后用戶欠費(fèi)率的變化情況，以判斷是否存在資產(chǎn)流失的可能性；（7）抽樣取得計(jì)費(fèi)中心出具的賬單，結(jié)合確定的綜合折扣率，計(jì)算出應(yīng)計(jì)的各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)卡收入，與財(cái)務(wù)部門記錄的預(yù)付費(fèi)卡收入進(jìn)行比較，確認(rèn)財(cái)務(wù)部門記錄的預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入金額是否完整、金額是否正確、期間是否準(zhǔn)確；（8）抽樣取得相關(guān)部門出具的其他預(yù)存話費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)，與財(cái)務(wù)部門記錄的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款進(jìn)行比較，確認(rèn)財(cái)務(wù)部門記錄的預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入金額是否完整、金額是否正確、期間是否準(zhǔn)確。2．行業(yè)概述及2007年度行業(yè)分析略3．行業(yè)特殊風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)確認(rèn)通信業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，隨著業(yè)務(wù)類別與用戶要求的不斷增多，計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中對(duì)業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度不斷加強(qiáng)，如何確認(rèn)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)出具數(shù)據(jù)及轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)的正確性、恰當(dāng)性是對(duì)通信企業(yè)的審計(jì)難點(diǎn)。（1）了解被審計(jì)單位的收入類別與營(yíng)銷方式、政策，包括被審計(jì)單位的優(yōu)惠策略，例如話費(fèi)優(yōu)惠、贈(zèng)送話費(fèi)、贈(zèng)送終端、免費(fèi)裝機(jī)等等；對(duì)優(yōu)惠的授權(quán)；捆綁業(yè)務(wù)的種類；并關(guān)注被審計(jì)單位優(yōu)惠策略與電信行業(yè)的法律法規(guī)、集團(tuán)統(tǒng)一的規(guī)定等是否相符；（2）了解負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的部門，與財(cái)務(wù)部門、計(jì)費(fèi)中心等部門的關(guān)系；（3）了解計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，包括功能和流程；計(jì)費(fèi)方法；計(jì)費(fèi)期間與截止時(shí)點(diǎn)；計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的授權(quán)； （4）了解計(jì)費(fèi)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接關(guān)系；核對(duì)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析
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