通信企業(yè)審計特殊考慮-免費閱讀
【正文】 因歷史原因，通信企業(yè)與下屬子公司或集團內(nèi)部其他關聯(lián)單位存在密切的業(yè)務往來，如工程建設所需的規(guī)劃設計、建設施工；日常經(jīng)營所需的代修代維、物資采購、物業(yè)管理等。此外，通信企業(yè)需要不斷建設及更新改造通信網(wǎng)線，在建工程項目繁多、規(guī)模龐大，除了存在同樣的盤點工作難以開展之外，在建工程核算與工程進度是否匹配也是審計工作的重點與難點之一。（1）對通信業(yè)務收入項目執(zhí)行分析性程序，若有異常變動，分析原因；（2）與被審計單位的計費部門、賬務部門、營業(yè)部門討論，抽樣（或取得全年資料）獲取與主營業(yè)務收入相關的數(shù)據(jù)（如程控交換機提供的通話計次數(shù)據(jù)或時長數(shù)據(jù)、每月的用戶數(shù)量、市場部提供的資費標準）重新測算樣本個人或單位在抽樣月份的主營業(yè)務相關項目的收入；（3）核實計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)與財務入賬數(shù)據(jù)的一致性、相關性。，并對業(yè)務收入的確認、用戶欠費與預交話費的管理與核算、實物資產(chǎn)的管理與核算、資本性支出與費用性支出的劃分、關聯(lián)交易等行業(yè)特殊風險進行了分析。（1）了解被審計單位對代理商的管理和監(jiān)督是否制定了相應的政策（如：代理商的選擇、與代理商簽定合同、合同中約定對代理商的獎懲政策、讓代理商交納押金等）？評價政策和方法是否能有效約束代理商，保證話費的回收？（2）了解欠費回收及已核銷欠費的后續(xù)管理制度；（3）了解計費系統(tǒng)是否能夠滿足目前電信系統(tǒng)運營的需要？如計費系統(tǒng)如何核銷預收話費？系統(tǒng)核銷用戶欠費的處理方式是否正確？是否存在預收用戶話費和應收用戶欠費同時掛賬的情況或?qū)е潞虽N錯誤而影響應收賬款的回收；（4）核對應收用戶欠費、預收賬款等與財務系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)一致性，分析不一致的原因。由于工程建設是通信企業(yè)主要的運營工作，涉及方面較多，對于部分支出是否應予以資本化難以判斷（如對工程用車同時兼作管理用車、用于工程項目支出的流動資金借款利息如何進行賬務處理等）。（1）復核被審計單位與關聯(lián)交易對方單位對賬的記錄，取得對方單位對賬單（有無），與被審計單位的賬務記錄、及填寫的久其表上關聯(lián)交易信息進行核對，查核有無差異；（2）復
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