通信企業(yè)審計(jì)特殊考慮(文件)
【正文】 通信企業(yè)審計(jì)特殊考慮（天職國際業(yè)規(guī)405號）1．總則，不具有強(qiáng)制性。（1）了解被審計(jì)單位的收入類別與營銷方式、政策，包括被審計(jì)單位的優(yōu)惠策略，例如話費(fèi)優(yōu)惠、贈送話費(fèi)、贈送終端、免費(fèi)裝機(jī)等等；對優(yōu)惠的授權(quán)；捆綁業(yè)務(wù)的種類；并關(guān)注被審計(jì)單位優(yōu)惠策略與電信行業(yè)的法律法規(guī)、集團(tuán)統(tǒng)一的規(guī)定等是否相符；（2）了解負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的部門，與財(cái)務(wù)部門、計(jì)費(fèi)中心等部門的關(guān)系；（3）了解計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，包括功能和流程；計(jì)費(fèi)方法；計(jì)費(fèi)期間與截止時(shí)點(diǎn)；計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的授權(quán)； （4）了解計(jì)費(fèi)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接關(guān)系；核對計(jì)費(fèi)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析不一致原因。通信企業(yè)提供電信服務(wù)的對象主要是個(gè)人、單位用戶，受眾范圍極為廣泛，采取通過代理商或直接與用戶接觸開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。通信企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，尤其是線路資產(chǎn)分布范圍極為廣泛，以地下管道、機(jī)房、桿路等多種形式存在，給盤點(diǎn)工作帶來了極大的困難。進(jìn)行在建工程盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)到重要工程現(xiàn)場實(shí)地觀察工程項(xiàng)目的實(shí)際存在、了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度以實(shí)際開支與預(yù)算進(jìn)行比較，并對差異做出解釋； （2）抽樣檢查本期轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目的時(shí)間與金額的正確性（需取得由工程主管部門提供的工程交付使用時(shí)間記錄及工程建設(shè)有關(guān)預(yù)決算資料并進(jìn)行分析），并將實(shí)際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)金額與預(yù)算進(jìn)行比較，參照竣工決算審計(jì)報(bào)告對差異做出解釋；（3）檢查是否存在已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理的項(xiàng)目，如存在，對相應(yīng)的在建工程暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)特別注意開始計(jì)提折舊日期是否合理；（4）對已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理的項(xiàng)目及實(shí)際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)時(shí)間滯后于投入使用時(shí)間的項(xiàng)目測算其對各期折舊費(fèi)用的影響。（1）檢查在建工程中計(jì)入工資及工資性費(fèi)用，范圍是否正確，確保只有與資產(chǎn)相關(guān)的
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