通信企業(yè)審計特殊考慮(文件)
【正文】 通信企業(yè)審計特殊考慮（天職國際業(yè)規(guī)405號）1．總則，不具有強制性。（1）了解被審計單位的收入類別與營銷方式、政策，包括被審計單位的優(yōu)惠策略，例如話費優(yōu)惠、贈送話費、贈送終端、免費裝機等等；對優(yōu)惠的授權；捆綁業(yè)務的種類；并關注被審計單位優(yōu)惠策略與電信行業(yè)的法律法規(guī)、集團統(tǒng)一的規(guī)定等是否相符；（2）了解負責銷售業(yè)務的部門，與財務部門、計費中心等部門的關系；（3）了解計費系統(tǒng)，包括功能和流程；計費方法；計費期間與截止時點；計費系統(tǒng)的授權； （4）了解計費系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接關系；核對計費系統(tǒng)與財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分析不一致原因。通信企業(yè)提供電信服務的對象主要是個人、單位用戶，受眾范圍極為廣泛，采取通過代理商或直接與用戶接觸開展各項業(yè)務。通信企業(yè)的實物資產(chǎn)，尤其是線路資產(chǎn)分布范圍極為廣泛，以地下管道、機房、桿路等多種形式存在，給盤點工作帶來了極大的困難。進行在建工程盤點時，應到重要工程現(xiàn)場實地觀察工程項目的實際存在、了解工程項目的實際完工進度以實際開支與預算進行比較，并對差異做出解釋； （2）抽樣檢查本期轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)的在建工程項目的時間與金額的正確性（需取得由工程主管部門提供的工程交付使用時間記錄及工程建設有關預決算資料并進行分析），并將實際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)金額與預算進行比較，參照竣工決算審計報告對差異做出解釋；（3）檢查是否存在已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時進行會計處理的項目，如存在，對相應的在建工程暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)特別注意開始計提折舊日期是否合理；（4）對已交付使用, 但未辦理竣工交付使用手續(xù), 未及時進行會計處理的項目及實際轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)時間滯后于投入使用時間的項目測算其對各期折舊費用的影響。（1）檢查在建工程中計入工資及工資性費用，范圍是否正確，確保只有與資產(chǎn)相關的
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1