現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制機(jī)制探析(完整版)
【正文】 內(nèi)部控制的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進(jìn)行控制。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。其次，對內(nèi)部審計人員自身再在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防 弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。管理科學(xué)。先進(jìn)的管理控制方法，還需要有積極的認(rèn)識政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)。 加強(qiáng)憑證與記錄控制。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是內(nèi)部管理體系著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實業(yè)務(wù)活動的價值控制。企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行控制、自我評估，企業(yè)定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率、效果，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，以更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制理論研究新視野 [J]。內(nèi)部控制本原的經(jīng)濟(jì)思考 [J]。現(xiàn)代內(nèi)部控制制度設(shè)計理論及原則的探討 [J]。 COSO 報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展 [J]。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。 杜絕高層管理人員交叉任職制度。編妥的憑證及時送交會計部門，保證全部收入、結(jié)算款項等及時準(zhǔn)確入賬。 （二）執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動 控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。一要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實行獨立懂事制度，引入外部獨立懂事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。相當(dāng)部分企業(yè)內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的需求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理成本條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項
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